20XX年企业所得税汇算.pptVIP

2012年企业所得税汇算 ;2012年企业所得税汇算;一、国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 (国家税务总局公告2012年第15号) （一）关于季节工、临时工等费用税前扣除问题　 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 提示：企业将劳务发包给个人，再由个人雇佣的民工而支付的民工工资不符合此规定，应凭税务机关代开发票税前扣除 ;（五）关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题　　 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%??入企业开办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 提示：在摊销企业开办费时，要对招待费、广告费和业务宣传费按规定进行纳税调整。;（六）关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 　　 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企