经济合同订立中的涉税处理.pptVIP

４　补偿条款涉税问题 劳动合同法规定：企业不与员工签订合同将面临双倍工资补偿 请问：⑴该补偿可否在企业所得税前扣除？ ⑵该补偿员工该如何缴纳个人所得税？ ５　补贴条款涉税问题 职工薪酬合同可能涉及的补贴包括： ⑴通信补贴 ⑵交通补贴 ⑶伙食补贴 ⑷出差补贴 ⑸住房补贴 以上补贴如何缴纳个人所得税和如何在所得税前扣除？ ６　社保条款涉税问题 财税〔2009〕27号 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 问题： ⑴企业有1000员工，只对20位核心员工支付补充险，在标准内的部分可否扣除 ⑵企业有1000员工，其中50位退休员工，企业为其余950位员够支付了补充险，在标准内的部分可否扣除 ⑶为员工购买商业保险可否扣除？ ⑷五险一金应该按照什么基数缴纳？ ７　辞退福利涉税问题 企业2010年在解雇员工时，合同约定给与员工的辞退补偿15万元，2010年底支付了10万元，约定2011年4月支付其余的5万元 请问：2010税前扣除的金额是多少，如何缴纳个税 第十讲　开办期经济合同涉税问题 １　购买土地经济合同涉税问题 ⑴　土地购买合同签订主体涉税问题 股东以个人名义取得土地使用权，事后由开发商企业使用，造成多缴契税财税2004134号 如果甲乙成立丙企业以后，再以丙企业名义取得土地使用权，根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，只需要由丙企业缴纳一次契税即可 向破产企业收购土地可以不缴纳契税财税2003184号 ⑵　土地购买合同价格条款涉税问题 转让无偿划拨土地按转让价双方交纳契税 财税2007162号，国税函2008662号 购置大宗土地未在合同中注明各自用途，土地增值税计算依据不同 ⑶　土地购买合同交割时间条款涉税问题 购置土地不过户也要按过户一样征收相关税种国税函2007645号，财税200656号 与土地购买发生的支出不得税前扣除 取得土地未予开发期也要缴纳土地使用税——拆迁与交付分别签合同财税2006186号，财税2008152号 ⑷　土地购买合同返还出让金条款涉税问题 ①企业高价竞拍取得土地后，政府给予土地出让金补偿的，契税还得按竞拍价计算缴纳 ②土地出让金返还涉及土地增值税处理青地税函200947号 ③土地出让金返还改为地方政府财政补贴条款 ２　购买设备经济合同涉税问题 ⑴　设备送货时间涉税问题 开办期未申请一般纳税人资格，采购设备不得抵扣 不能签订付款送货条款 ⑵　发票开具条款涉税问题 采购设备同时安装，要求供应商将安装款开成增值税发票的，可能不得抵扣增值税进项税额 买设备负责安装属于混合销售，注意设备款和安装款谁超过50% 建筑安装企业提供劳务时销售自产货物不能混合销售，条件是有安装资质、自产货物、设备和安装分别列示，则货物交增值税、劳务交营业税 ３　开办期其他涉税问题 ⑴　广告合同涉税问题 开办期发生的广告费不得计算在开办期扣除，但可以在以后年度结转扣除 广告合同金额可以分解为广告发布费和广告制作费、设计费条款 ⑵　开办费涉税问题 实施条例第70条：企业所得税法第13条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 国税函200998号：国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号 企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损 ４投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的合同涉税问题 环境保护专用设备、节能节水专用设备、安全生产专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，应当是企业实际购置并自身实际投入使用的设备，企业购置上述设备在5年内转让、出租的，应当停止执行相应企业所得税优惠政策并补缴已抵免的企业所得税税款 企业的风险何在？ 第十一讲　其他经济合同涉税问题 １　固定资产大修理合同涉税问题 《企业所得税法实施条例》第六十九条规定“固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上（二）修理后固定