20XX年企业所得税法及其实施条例讲解.pptVIP

企业所得税法及其实施条例讲解 2007年12月 应纳税所得额讲解提纲 一.一般规定 二.收入 三.扣除 四.资产税务处理 第一部分 一般规定 应纳税所得额计算的一般原则 －计算公式 －纳税调整原则 －权责发生制原则 －实质重于形式原则 企业清算 （一）应纳税所得额计算公式 原规定＝收入总额－扣除－允许弥补以前年度亏损－免税收入（国税发[2006]56号） 新税法＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除－允许弥补以前年度亏损（新税法第5条） 比较： 1.增加了“不征税收入”的概念 2.把免税收入首先从收入总额中减除，国家优惠税收政策得到充分的贯彻落实，税基更加准确，更符合税收法定主义原则，有效解决实践中对免税的投资收益、国债利息收入征税的做法。 例：收入 100 其中免税收入 20 扣除 （1）50；（2）90 没有不征税收入和以前年度亏损 应纳税所得额（1）原规定＝100－50－20