南京财经大学中级财务会计课件第十章 负债.ppt

2.非流动负债 含义： 非流动负债是指流动负债以外的负债。 非流动负债主要是为企业筹集长期投资项目所需资金发生的。 3项 长期借款 应付债券 长期应付款 营业税的科目的设置 “营业税金及附加” “其他业务成本” 营业税的一般账务处理 3.转让无形资产的会计核算 如果企业出租无形资产，应将按照规定计算的应交营业税，借记“其他业务成本”科目； 如果企业对外出售无形资产，应将按照规定计算的应交营业税通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。 1.资源税核算举例 某企业将自产的煤炭1 000吨用于产品生产，每吨应交资源税5元。 企业应作账务处理如下： 自产自用煤炭应交的资源税=1 000×5=5 000（元） 借：生产成本 5 000 贷：应交税费——应交资源税 5 000 2.土地增值税账务处理 计算时：借：固定资产清理 在建工程 其他业务成本 贷：应交税费——应交土地增值税 缴纳时：借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款 3.房产税 4.土地使用税 5.车船税 计算时：借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 或 应交税费——应交土地使用税 应交税费——应交车船税 缴纳时：借：应交税费——应交房产税 应交税费——应交土地使用税 应交税费——应交车船税 贷：银行存款 6.印花税 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。 应纳税凭证包括： 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照 等。 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。 7.城市维护建设税账务处理 计算时：借：营业税金及附加 其他业务成本 贷：应交税费——应交城市维护建设税 缴纳时：借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 8.所得税账务处理 计算时：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 缴纳时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 9.耕地占用税账务处理 注意：不通过应交税费科目核算 计算缴纳时： 借：在建工程 贷：银行存款 10.教育费附加账务处理 计算时： 借：营业税金及附加 其他业务成本 贷：应交税费——应交教育费附加 缴纳时： 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 11.矿产资源补偿费账务处理 计算时： 借：营业税金及附加 其他业务成本 贷：应交税费——应交矿产资源补偿费缴纳时： 借：应交税费——应交矿产资源补偿费 贷：银行存款 小规模纳税人增值税核算练习 某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。 根据上述经济业务，应作如下账务处理： 购进货物时： 借：材料采购 1 170 000 贷：应付票据 1 170 000 销售货物时： 不含税价格=90÷（1+3％）=87.3786（万元） 应交增值税=873 786 × 3％ = 2.6214（万元） 借：应收账款 900 000 贷：主营业务收入 873 786 应交税费——应交增值税（销项税额） 26 214 应付票据核算练习 某企业为增值税一般纳税人，采购原材料采用商业汇票方式结算货款，根据有关发票账单，购入材料的实际成本为15万元，增值税专用发票上注明的增值税为2.55万元。材料已经验收入库。企业开出三个月承兑的不带息商业汇票，并用银行存