财务会计与存货岗位管理知识核算.ppt

仓库依据商品出库凭证填写实发数量，发出商品并登记库存商品明细账。会计部门据以结转发出商品成本，贷记“库存商品”、“自制半成品”科目，借方科目根据其销售方式不同分别确定：对于已实现销售的商品，借记“主营业务成本”、“存货跌价准备”科目；委托其他单位销售的商品，借记“发出商品（或委托代销商品）”科目；在建工程和职工福利部门领用的商品视同销售也直接借记“主营业务成本”、“存货跌价准备”科目。待委托代销商品实现销售时，根据销售发票再借记“主营业务成本” 科目，贷记“发出商品”科目。 “发出商品”科目属于资产类科目，用来核算企业未实现销售但已经发出商品的实际成本。该科目的借方登记发出商品的实际成本，贷方登记已实现销售的发出商品成本，期末余额在借方，表示尚未实现销售的发出商品成本。 为了简化核算，企业一般在月末确定发出商品的单位成本，根据仓库转来的商品出库凭证编制产品或商品发出和销售汇总表，集中结转商品销售成本。 【例3.22】 某企业本月销售甲产品一批，价款100 000元，增值税款17 000元，款项已存入银行，根据先进先出法确定该批产品的实际成本70 000元。确定实现销售时，做会计分录如下： 借：银行存款 117 000 贷：主