南开大学会计学课件第二章 会计信息的生成.ppt

南开大学商学院会计系 第二章 会计信息的生成 本章主要介绍会计信息的生成过程，即如何将企业各项经济业务的分散数据加以汇总、整理、加工，并形成具有一定质量特征的会计信息的过程 第一节 会计科目和账户的设立 一、会计业务 会计业务是指对企业产生一定后果的经济活动 需要取得证明会计业务发生的原始凭证，然后按照会计记录的特定方法编制记账凭证 进行会计核算，填制会计凭证，必须遵循真实性原则，以实际发生的经济事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算 第一节 会计科目和账户的设立 二、会计科目 会计科目是对会计对象的组成内容进行科学分类的标志 会计科目是以会计要素为基础，对会计业务进行的具体分类，并作为开设账户的依据 参考教材附录一会计科目表 第一节 会计科目和账户的设立 三、会计账户 会计账户是按照规定的会计科目，在账簿中对会计对象的具体内容进行分类、连续系统的记录，反映各项会计要素增减变动情况及其结果的记账实体 每个账户要在结构上划出两个不同部位，分别登记增加额和减少额 日常会计核算中，从编制凭证到登记账簿，都采用复式记账法 第二节 记账方法 借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 借贷记账法中的借贷与增加、减少没有直接的联系 一、记账符号与账户结构 将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况 资产类账户左方（借方）登记资产的增加额，右方（贷方）登记减少额，余额在借方 负债类账户和所有者权益类账户的右方（贷方）登记增加数，左方（借方）登记减少数，余额在贷方 一、记账符号与账户结构 收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额 成本费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额 会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转“本年利润”，期末无余额 各类账户借、贷方记录的经济内容 二、记账规则 有借必有贷 借贷必相等 有关账户之间形成应借应贷的相互关系，存在对应关系的账户叫做对应账户 三、会计分录 会计分录是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户、记账方向及其金额的记录 会计分录的两种形式 简单分录：借贷方都只记录一个科目的发生额 复合分录：借方或贷方记录一个以上科目的发生额。复合分录可以分解成若干个简单分录 1.华天先生投入资本100,000元，开办便利店 借：银行存款 100,000 贷：实收资本 100,000 3.便利店支付30,000元，购买销售设备 借：固定资产 30,000 贷：银行存款 30,000 5.购买方便食品12,000元，当即支付货款 借：库存商品 12,000 贷：银行存款 12,000 7.华天便利店签发一张面额10,000元、30天后付款的票据，交给批发公司，偿还剩余所欠账款 借：应付账款 10,000 贷：应付票据 10,000 9.赊销4,100元的商品 借：应收账款 4,100 贷：主营业务收入 4,100 11.结转销售商品的成本20,600元 借：主营业务成本 20,600 贷：库存商品 20,600 第三节 期末调整和结账 根据会计分期假设的要求，会计主体应在会计期末计算汇总各个账户的当期发生额和期末余额，通过结算账目确定会计主体当期的经营成果和期末财务状况 为了合理的计算企业的经营成果，需要对一些已经记录的业务调整 进行期末调整的理论依据是权责发生制 一、权责发生制 权责发生制又称应计制，是以权利和责任的发生与否作为收入费用的确认标准 收付实现制只确认引起本期货币资金变动的经济业务来计算本期损益 无论是采用收付实现制，还是权责发生制，都不影响最终损益总额，但却影响各期间的损益计算 例：某企业在期间Ⅰ开始营业，购进一批经销的商品，其成本为50,000元，货款尚未支付；企业在当期将所购进的商品全部售出，实现销售收入70,000元。当期尚未收到款项。期间Ⅱ，该企业收到主营业务收入的现款70,000元，存入银行。期间Ⅲ，企业通过银行支付期间I购入商品的成本50,000元 二 、期末调整的内容 应计项目、预计项目和估计项目。 应计收入（已赚取但资金未收） 需 应计项目 要 应计费用（已发生但资金未付） 调 预收账款（收款在先） 整 预计项目 的 预付费用（支付在先） 账 项 估计项目－－折旧费用、资产减值准备等 账项调整举例 1.华天便利