金融会计总论.pptVIP

金 融 会 计 商学院经济系金融研究所 Financial Accounting 前言 一、课程介绍 金 融 与 会 计 二、参考书目 第一参考书：金融会计(课本) 建议参考书： 王允平、关新红、刘晓梅等，经济科学出版社; 于希文,王晓枫编著的《金融会计学》; 唐宴春编著的《商业银行会计学》; 三、专业杂志1、金融研究 2、金融论坛 5、上海金融 6、金融与经济 7、浙江金融 8、 武汉金融 9、中国金融 15、银行家会计研究 16、财会月刊 17、 财务与会计 22、财经理论与实践 23、会计之友 四、相关网站： (财政部) (中国会计学术研究网) (中华财会网) (中国财会网) 第一章 总论 第一节 金融企业与金融会计 一、概念与分类 我国的金融体系 中央银行 商业银行 非银行金融机构 银行 金融企业 以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算、分析和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 概 念 应 掌 握 要 点 二、金融企业会计 对象：资金运动 静态：资产、负债、所有者权益（资产负债表）动态：收入、费用、利润（利润表） 金融企业会计的特点与前提 一、特点 密切性 宏观性 广泛性 严密性 科技化 二、金融企业会计核算的基本前提 会计主体 （会计工作为其服务的特定单位或组织） 持续经营 会计分期 货币计量 一、客观性原则 二、实质重于形式原则 三、相关性原则 四、一贯性原则 五、可比性原则 三、金融会计核算原则 六、及时性原则 七、明晰性原则 八、谨慎性原则 九、重要性原则 应 掌 握 要 点 四、 金融企业会计工作的组织 一、金融企业会计制度 二、金融企业会计机构设置 三、金融企业会计人员 财政部制订的金融企业会计制度 各金融机构系统内会计制度 第二节 金融会计的基本核算方法 基本核算方法是金融企业会计核算方法的基础和帐务处理的基本程序，是金融企业会计核算所必须遵循的基本要求和规定，是各项业务处理方法的共性和概括。 主要包括会计科目的设置、记帐方法的运用、会计凭证的编制、帐务组织与帐务处理、会计报表体系与编制等。 金融会计科目是对金融会计对象的具体内容所作的科学分类，即对金融企业的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。 会计科目在会计核算中作用： 第一，是会计核算的基础和纽带。 第二，是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具。 第三，是统一核算口径的基础。 会计科目 二、会计科目的分类 （一）按资金性质分类 1．资产类科目 2．负债类科目 3．所有者权益类科目 4．损益类科目 5．资产负债共同类科目 （二）按与资产负债表的关系分类 分为表内科目和表外科目两类 （会计科目表）书末 记帐方法就是在帐簿中登记经济业务所使用的方法. 即以会计凭证为依据，运用一定的记帐原理和准则，把经济业务记到帐簿上，并通过试算平衡来检查帐簿记录是否正确的一种技术方法。 记账方法 一、记账方法的分类 按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。 复式记帐法就是对每一项经济业务，都要以对应相等的金额同时在所涉及到的相互联系的两个或两个以上帐户中进行登记的记帐方法。 表内科目：复式的借贷记账法。 表外科目：单式的收付记账法。 概 念 应 掌 握 要 点 （二）表外科目记帐方法 表外科目用途 单式收付记帐方法:即以收入、付出作为记帐符号，业务发生时记收入，业务销减时记付出。 缺陷：只单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。 我国企业会计准则明确规定“会计记账采用借贷记账法”。 借贷记帐法概念 （一）借贷记账法的基本内容 （1）平衡原理：资产＝负债＋所有者权益 （2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。 （3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。 资金变化的四种情况 资产 负债 资产 负债 （4）试算平衡：（试算平衡表） 各科目借方发生额合计