综合费用的归集和分配.ppt

第3章 费用在各种产品以及期间费用之间的归集和分配 综合费用的归集和分配 1.待摊费用与预提费用的归集与分配； 2.辅助生产费用的归集与分配； 3.制造费用的归集与分配； 4.生产损失的归集与分配； 5.期间费用的核算 3.2待摊费用和预提费用的归集和分配 3.2.1待摊费用的核算 （一）待摊费用及其摊销原则 1、定义 2、摊销原则：权责发生制原则、配比原则 3、摊销特点：支付在前、摊配在后 （二）待摊费用的发生和摊销 1、发生： 借：待摊费用（长期待摊费用） 贷：银行存款（等） 2、分摊： 借：制造费用/辅助生产成本/管理费用（等） 贷：待摊费用 3.2.2预提费用的核算 （一）预提费用及其特点 1、定义 2、特点：预提在前、支付在后 （二）预提费用的预提和支付 1、发生 ： 借：制造费用 贷：预提费用 2、支付： 借：预提费用 贷：银行存款 3.3辅助生产费用的归集和分配 辅助生产是指为基本生产车间、企业行政管理部门等单位服务而进行的产品生产和劳务供应。提供劳务的如修理、供电、供水、供风、运输等；生产产品的如工具、模具、修理用备件的制造等。辅助生产车间的类型包括： a、只生产一种产品或只提供一种劳务，如供电、供水、供气、供风等辅助生产车间。 b、生产多种产品或提供多种劳务，如从事工具、模具、修理用备件的制造及机器设备修理等的辅助生产车间。 二、账务处理 1、主要依据： （1）材料费用分配表 （2）工资及福利费分配表 （3）折旧费用分配表 （4）外购动力费分配表 （5）其他费用分配表  2、辅助生产费用的归集P50 辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费、制造费用，被称之为辅助生产费用。 辅助生产费用的归集，是将辅助生产车间发生的各种费用，根据有关的付款凭证、转账凭证和各种费用分配表记入“辅助生产成本”账户的借方，通过登记，把所发生的费用都归集起来，从“辅助生产成本”的对应科目来看，应贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“预提费用”、“银行存款”等科目；同时并按费用的项目，分别记入辅助生产成本明细账。 辅助车间的直接费用在发生时计入“辅助生产成本”账户。 辅助生产费用的归集 辅助生产成本明细帐 单位：机修车间 三、辅助生产费用的分配 a、辅助生产所生产的产品，如工具、模具、修理用备件等，完工时，从“辅助生产成本”账户的贷方，分别转入“原材料”、“低值易耗品”帐户的借方。 等到被领用时，根据所领用的部门和用途，从“原材料”、“低值易耗品”的贷方转入“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”等账户。 （3）优缺点及适用范围 采用顺序分配法，各辅助生产车间之间不进行交互分配，各辅助生产费用只分配一次，既分配给辅助生产以外的受益单位，又分配给排列在后面的其他辅助生产车间或部门，计算也较为简单。 比直接分配法准确一些，但这种方法毕竟未全面考虑到各辅助生产部门之间交互服务的关系，因此计算不够准确。 辅助生产部门之间受益多少的顺序往往难以确定，从而分配的先后顺序带有一定的主观性。 所以，这种分配方法只适合在各辅助生产车间或部门之间相互受益程度有明显顺序的情况下采用。 （4）步骤 第1步：将各辅助生产车间按受益多少（从少到多）进行排列 第2步：将排列在前的辅助生产车间的费用在各受益单位之间进行分配 第3步：将排列在后的辅助生产车间的费用加上排列在前的辅助生产费用分配转入数，在除排列在前的辅助生产车间以外的其他受益单位之间进行分配。 3、一次交互分配法 简称交互分配法，是指先按各辅助车间提供的劳务总量在各辅助车间之间相互分配费用，再将交互分配以后的全部应分配费用进行对外分配的一种方法。 适用于各辅助生产车间之间提供产品或劳务较多，而提供的数量不平衡的企业。 交互分配的账务处理 借：辅助生产成本—机修车间 6160 —供电车间 2000 贷：辅助生产成本—机修车间 2000 —供电车间 6160 （3）步骤 ①设未知数，并根据辅助生产车问之间交互服务关系建立多元一次方程组。 某辅助生产车间的侍分配费用总额+该辅助生产车间分配转入的其他辅助生产费用=该辅助生产车间为各受益对象(含辅助生产车间)分配的全部辅助生产费用。 ②解方程组，箅出各种产品或劳务的单位成本。 ③用各单位成本乘以各受益部门的耗用量，求出各受益部门应分配计入的辅助生产