财务会计与惯例国际管理知识分析比较.pptVIP

8.3.15 外币报表的折算 外币报表折算的主要目的是为了跨国公司合并其遍布世界各地的子公司的个别报表，这需要把按不同外币表述的报表折算为母公司单独报表中的报告货币。 折算方法有流动与非流动项目法、货币性与非货币性项目法、时态法、现行汇率法。 改进后的IAS 21将报告货币这一概念区分为功能货币和列报货币。如果作为子公司报告货币的功能货币是母公司的功能货币，即国外子公司的海外经营活动不过是母子公司经营活动的延伸，应采用时态法； 如果子公司是在海外相对自主经营的独立实体，其报表的列报货币不是作为母公司列报货币的功能货币，折算的目的只是把母公司对各该子公司的投资净额折算为母公司的列报货币，而不是改变子公司外币报表中原先表述的财务结果和关系，则应采用现行汇率法。 时态法与合并报表编制的母公司观相关，而现行汇率法则与主体观相关。 就最近的迹象看，现行汇率法有超越时态法成为国际通行惯例的趋势。 8.3.16 企业合并和合并财务报表编制 我们将在第9章“国际财务报表”的“企业合并和合并财务报表实务的国际差异的协调化过程”和“企业合并和合并财务报表实务的改革趋向”中论述这个问题。 思考题 1.“会计惯例”与“会计准则”这两个概念是否等同？其关联和区别表现在哪些方面？ 2.在业主权益与分期收益的确定方面，最值得关注的重大差异在哪些方面？其协调前景如何