财务会计与货币资金管理知识分析学.ppt

若为银行承兑汇票，一般不带追索权，贴现会计分录为： 借：银行存款 11848.81 财务费用 202.19 贷：应收票据 11700 应收利息 175.50 财务费用 175.50 （2010年年末计提额：11700*6%*3/12=175.50） （票据贴现利息202.19-未提的利息175.50=26.69）可简化为： 借：银行存款 11848.81 财务费用 26.69 贷：应收票据 11700 应收利息 175.50 2.带追索权—商业承兑汇票贴现 单独设置“应收票据贴现”科目 或者使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目 贴现时： 按贴现金额 借：银行存款（贴现金额） 贷：短期借款（贴现金额） 票据到期时： 收回应收票据款项时（因符合金融资产终止确认条件） 借：短期借款 （贴现金额） 财务费用(或贷记财务费用）（到期未提利息与贴现息之差） 贷：应收票据（票面金额） 应收利息（已提到期利息） 未收回应收票据款项时（因符合金融资产终止确认条件） 借：短期借款 （贴现金额） 财务费用(或贷记财务费用）（