税收实体法与税收程序法.pptVIP

三、税率 【考题·多选题】在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（　）。　　　A.资源税　　B.城镇土地使用税　　C.耕地占用税　　D.土地增值税　　E.城市维护建设税 　　『正确答案』ABC 『答案解析』2010年考试当年，资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率，土地增值税采用超率累进税率，城市维护建设税采取比例税率。 【提示】按现在最新的规定，2011年11月1日起，资源税中的原油、天然气采用比例税率。 三、税率 4、税率的其他形式 三、税率 （1）名义税率与实际税率 名义税率是指税法规定的税率。 实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。　　 通常：名义税率＞实际税率，　　 原因：（注意多选题）　　①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税的使用；④偷漏税；⑤错征税款。 三、税率 （2）边际税率与平均税率 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。 在比例税率条件下，边际税率等于平均税率， 而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。 三、税率 （3）零税率与负税率 零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。 负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。