石河子大学商学院审计学课件第十一章 销售与循环审计（3）.ppt

交易循环审计 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计 销售与收款循环审计 销售与收款循环概述 销售与收款循环内部控制及其测试 销售与收款循环的交易类别测试 主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 其他相关账户审计 争取客户订单、订单处理 核准销货(授信管理) 发货运送 记录收入及账款 开销售发票，请款 收款控制 处理订单 销售与收款循环中的主要活动 销售业务中的主要活动 收款业务中的主要活动 销售调整中的主要活动 信用批准 供货与发运 开具订单 记录销售 收到现金 现金存入银行 记录收款 办理记录销货退回折扣与折让 提取坏账准备 注销坏账 　　作为审计华兴公司2007年财务报表的审计师，你刚结束了对其销售业务的了解，由于时间限制，你让助理人员张英报告了下列例外事项: 1.在一张顾客订单上批准赊销，但该客户并不在赊销目录上。 2.信用部门批准了三张销售单，在开单时未考虑顾客信用限额。 3.对四笔信用条件为30天却未偿还的公司又批准了赊销业务，公司没有寄出催款通知。 4.没有证据证明已经检查了5张销售发票的数字准确性，尽管未发现错误。 5.虽然证据证明了存在内部稽核，还是有一张销售发票计价错误。 6.销售发票的折扣没有通过适当授权。 你向华兴公司的财务主管提出了以上问题，他解释1、2、6是偶然事件，而3是在年初一位工作人员病休一个月时发生的。请回答： 1.以上各种例外事项预示着华兴公司的内部控制存在什么缺陷？如何处理？ 2.销售内部控制测试的目的是什么？ 3.以上各种例外情况对下一步审计工作有何影响？