深圳大学法学院经济法学课件 税法.ppt

税收的特征 1、国家主体性 2、公共目的性 3、政权依托性 4、单方强制性 5、无偿征收性 6、标准确定性 国家课税的依据 市场失灵的存在 对公共物品的需要 义务说（牺牲说）： 认为国家为完成其任务，当然握有课税权而国民当然负有纳税义务。 利益说（对价说）： 这种观点把税视为是市民对从国家那里所得到的利益的对价。 税收的职能： 1、税收收入是国家财政收入最主要的来源 2、税收杠杆是国家进行宏观调控的重要工具 3、税收活动是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段 转移支付：是指政府间财政资金的无偿流动，是用以补充公共物品而提供的一种无偿财政支出，体现的是非市场性的分配关系。 三、税法的构成要素 （一）纳税人 （二）征税对象 （三）税目 （四）计税依据 （五）税率 （六）纳税环节 （七）纳税期限 （八）纳税地点 （九）税收优惠 2、征税客体 也称征税对象或课税对象，它说明对什么征税的问题，是各种税种相互区别的主要标志，也是确定征税范围的重要因素。 3、税目与计税依据 是对征税对象在质与量的方面的具体化。税目是税法规定的征税的具体项目、反映了征税的广度；计税依据简称税基，是指根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的基数。 5、税收特别措施 即税收优惠措施和税收重课措施。 税收优惠措施是指税法根据国家一定时期政治、经济和社会发展的需要，对某类纳税人或者某些征税对象给予的优惠。 1、减免税 2、起征点 3、免征额 4、加速折旧 5、亏损结转 例如：《企业所得税法》第28条第2款，“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。” 案例1 2010年1月，云岭歌舞团举办了一场大型演出，由腾南演出公司作为经纪人负责宣传策划，地点选择在拓西体育馆。本次演出，支付拓西体育馆场租80万元，由拓西体育馆负责售票；云岭歌舞团支付腾南演出公司经纪费100万元；门票收入共500万元，云岭歌舞团支付给名人广告公司30万元；名人广告公司支付给另一公司广告制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元。 《中华人民共和国营业税暂行条例》部分条文 第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第二条　营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。　　税目、税率的调整，由国务院决定。　　纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。第四条　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：　　应纳税额＝营业额×税率 （1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过） 营业税税目税率表 云岭歌舞团应纳营业税=(500-80-100) ×3%=9.6万元 注：文化体育业 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十二条：单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位,演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额.? 腾南演出公司应纳营业税=100×5%=5万元 注：代理服务业 拓西体育馆应纳营业税=80×5%=4万元 注：租赁业 注：服务业包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业 名人广告公司应纳营业税=（30-10）×5%=1万元 根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条十八款规定：“从事广告代理业的，以其全部收入减去支付其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。” 四、税收法定原则 税收法定原则 也称税收法律主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。 税收法定原则的缘起 税收法定主义原则最早产生于英国。 1215年英国“大宪章”在历史上第一次对国王的征税权进行限制。 1689年英国国会制定的《权利法案》明确规定国王不经国会同意而任意征税为非法。正式确定了近代意义上的税收法定主义原则。 1、课税要素法定 要求税法构成要素中的实体法要素必须由法律 加以规定，税法主体、征税客体、计税依据、税率等课税要素以及与此相关的征纳程序的立法权应由立法机关行使，行政机关未经授权，无权在行政法规 中对课税要素作出规