新医院会计制度讲义设计9.ppt

第三部分 新旧医院会计制度 如何衔接 依据 《新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定》 文号：财会[2011]5号 发布日期：2011年4月6日 一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、部分资产负债表需要追溯调整的项目 四、基建账数据并入医院新账 五、会计报表新旧衔接 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 （1）2012年1月1日之前： 按照原制度核算和编制会计报表，包括编制2011年月度、季度、年度报表 （2）2012年1月1日起： 严格执行新制度 （二）衔接工作内容和步骤 1.执行新制度前准备工作—会计惯例 ? （1）对资产、负债进行全面清查盘点核实，对于清查出的账龄超过3年、确认无法收回的应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经批准后，按照原制度规定处理完毕。 ? （2）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。 【提示】认真梳理-编制汇总表。 （3）根据原账编制2011年12月31日的科目余额表； 2.按照新制度设立2012年1月1日的新账； 3.将原账中各会计科目2011年12月31日的余额转入新账（同时进行分类调整）； 4.按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整； 5.基建账数据并入新账科目； 6.按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额； 7.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2012年1月1日期初资产负债表。 二、原账科目余额转入新账 （一）资产类 1、核算内容与原账中相应科目的核算内容基本相同的直接转入新账中相应科目（11个）： “现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“应收在院病人医药费”、“应收医疗款”、 “坏账准备”、“在加工材料”、“待摊费用”、“在建工程”科目 【提示】新制度“库存现金”、“应收在院病人医疗款”、“在加工物资”科目 。 6.按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额； 7.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2012年1月1日期初资产负债表。 2.按照新制度设立2012年1月1日的新账； 3.将原账中各会计科目2011年12月31日的余额转入新账（同时进行分类调整）； 4.按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整； 5.基建账数据并入新账科目； （3）根据原账编制2011年12月31日的科目余额表； ? （2）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。 【提示】认真梳理-编制汇总表。 （二）衔接工作内容和步骤 1.执行新制度前准备工作—会计惯例 ? （1）对资产、负债进行全面清查盘点核实，对于清查出的账龄超过3年、确认无法收回的应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经批准后，按照原制度规定处理完毕。 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 （1）2012年1月1日之前： 按照原制度核算和编制会计报表，包括编制2011年月度、季度、年度报表 （2）2012年1月1日起： 严格执行新制度 （二）衔接工作内容和步骤 1.执行新制度前准备工作—会计惯例 ? （1）对资产、负债进行全面清查盘点核实，对于清查出的账龄超过3年、确认无法收回的应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而未确认的资产、负债，应当报经批准后，按照原制度规定处理完毕。 ? （2）对固定资产、无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查；为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。 【提示】认真梳理-编制汇总表。 （3）根据原账编制2011年12月31日的科目余额表； 2.按照新制度设立2012年1月1日的新账； 3.将原账中各会计科目2011年12月31日的余额转入新账（同时进行分类调整）； 4.按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整； 5.基建账数据并入新账科目； 6.按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额； 7.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2012年1月1日期初资产负债表。 二、原账科目余额转入新账 （一）资产类 1、核算内容与原账中相应科目的核算内容基本相同的直接转入新账中相应科目（11个）： “现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”、“应收在院病人医药费”、“应收医疗款”、 “坏账准