7第七章、会计账簿.pptVIP

* * 2010年 凭 证 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 12 25 承前页 8000 6000 3000 25 略 略 略 1000 4000 28 略 略 略 200 3800 31 略 略 略 300 3500 12 31 本月合计 9000 6500 3500 12 31 本年累计 100000 80600 3500 结转下年 年 结—需要结计本年累计发生额的账户 * * 总账的结账 1、总账账户平时只需结计月末余额。 2、年终结账时，为了反映全年各项资产、负债和所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划双红线。 * * 2011年 凭 证 摘 要 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 11 20 承前页 3000 20 汇 32 10～20日汇总 51000 8000 46000 30 汇 33 20～30日汇总 51000 45000 52000 12 10 汇 34 1～10日汇总 34000 30000 56000 20 汇 35 10～20日汇总 39000 40000 55000 31 汇 36 20～31日汇总 42000 46000 51000 总账账户的结转 12 31 本年合计 428000 388000 51000 12 31 结转下年 银 行 存 款 * * 结转下年与上年结转 1、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。 2、在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 转入新账，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。 * * 2、记账凭证错误引发账簿登记错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少 * * （二）错账的具体更正方法 1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 ××× 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 * * 2、红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： * * 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 原来的错账 B 编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500 * * ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 更正方法为： 银行存款 财务费用 ××× 500 5