石河子大学商学院审计学课件第一章 审计概论（2）.ppt

(二)审计的具体对象 1.国家审计对象：是被审单位的财政收支及其有关经济活动 2.注册会计师审计对象：是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关经济活动 3.内部审计的对象是本部门、本单位及所属单位的财务收支及有关经济活动 二.审计的职能 三、审计的作用 (一)审计的制约作用 1.揭露背离社会主义方向的经营行为 2.揭露资料中错误和舞弊行为 3.揭露各种不正之风 4.打击各种经济犯罪 (二)审计的促进作用 1.促进管理水平和效益的提高 2.促进内控完善 3.促进经济秩序健康运行 4.促进经济利益关系正确处理 注册会计师审计的作用 注册会计师 审计的作用 降低财务会 计信息风险 协调委托人与 代理人的利益 改善企业经营 管理和风险控制 鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象 财务业绩或状况 物理特征 某种行为 系统或过程 非财务业绩或状况 财务报表 效果或效率指标 说明文件 有效性的认定 遵守或执行效果声明 鉴证对象信息 是指注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方之外 的预期使用者对鉴证对象信息信 任程度的业务。 鉴证业务的类别 区别 基于责任方认定的业务 直接报告业务 预期使用者获取鉴证信息方式 直接获取鉴证信息 阅读鉴证报告获取相关鉴证信息 注册会计师提出结论的对象不同 责任方认定或鉴证对象 鉴证对象 责任方的责任不同 鉴证对象信息和鉴证对象 鉴证对象 鉴证报告的内容和格式不同 引言会提供责任方认定的相关信息，并进一步说明鉴证程度及结论 直接说明鉴证对象、执行鉴证程序并提出结论 鉴证业务的类别（续） 区别 合理保证鉴证业务 有限保证鉴证业务 目标不同 可接受的低水平风险、积极方式结论、高水平保证 可接受风险水平、消极方式结论、低于高水平保证 证据收集程序不同 通过不断修正系统的过程获取充分适当证据 询问或分析程序获取证据 所需证据质和量不同 更严格 一般 鉴证业务风险不同 风险较低 风险较高 鉴证信息的可信性不同 更可信 一般 提出结论方式不同 积极方式 消极方式 鉴证业务风险不可能降至零的原因 鉴证业务风险不可能 降至零的原因 选择性测试方 法的运用 内容控制的 固有局限性 大多数证据是说 服性而非结论性 在获取和评价证 据以及由此得出 结论时涉及大量 的判断 在某些情况下， 鉴证对象具有特 殊性 审计、审阅和其他鉴证业务 按照鉴证对象信息和保证程度的不同 历史财务信息审计——合理保证 历史财务信息审阅——有限保证 其他鉴证业务——预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等（分合理保证和有限保证） 鉴证业务与相关服务的区别 区别 相关服务 鉴证业务 业务涉及的关系人不同 责任方、预期使用者、注册会计师三方关系人 客户和注册会计师两方关系人 业务关注的焦点不同 信息生成、编制或对如何利用信息作出决定提供建议 保证和提高鉴证对象信息质量 工作结果不同 不对信息提供可信性保证 提供某种程度的可信性保证 独立性要求不同 不对独立性作要求 较高要求 审计 动因 权力 分散 趋利动 机存在 调和矛 盾需要 客观条 件约束 复杂技 术约束 降低风 险需要 信息理论、代理理论、 受托责任观、保险理论、 冲突理论 审计人员角色定位的历史演变及评介 警犬 看门人 经济警察 其他 审计人员的现实定位 信息风险分摊者 信息风险降低者 信息风险的含义及导因 信息距离；信息提供者的偏见和动机；信息过大；复杂的交易业务 不真实 不正确 不完整 信息不对称假设 信息不确定假设 信息可验证假设 信息重要性假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未 确知或无法论证的事按照客观事物的发展 规律所做的合乎逻辑的推理或判断。包括无 须证明的公理和有待于继续证明的命题。 解决为什么需要审计以及审计做什么的问题 派生出审计的性质、目标、 任务以及种类审计概念 推导审计证据、审计标准、审计风险 和合理保证四个概念 审计通过验证信息的真实性和 可靠性来明确和考核经济责任 审计产生的理由和审计 方式、审计特征 说明审计师有能力识别影响审计 风险的因素，达到审计目标 审计必须通过制定规范予以约束， 建立审计质量监督体制 内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 证据力差别假设 标准适当性假设 为审计提供了通用的共同语言 这审计工作顺利开展提供基础 演绎出控制测试、实质性测试、抽样风险、 统计抽样、判断抽样等概念 有助于将审计资源重点分配到高风险领域， 揭示舞弊差错，缩小期望差距，将审计风险 控制在可接受水平 为审计师执业提供工作 指南和审