石河子大学商学院审计学课件第十二章 购货与付款循环审计.ppt

第十二章 购货与付款循环审计;请购;固定资产的内部控制;固定资产内控测试的审计重点;评价固定资产内控; 注册会计师张明负责审计ABC公司2006年的资产负债表。于2006年11月20日审查固定资产项目时，发现一张记账凭证，摘要栏填写的是“处置固定资产”。其会计分录为 借：营业外支出---非常损失 100000 累计折旧 100000 固定资产减值准备 100000 贷：固定资产 800000 张明认为可疑处在于：该项业务为固定;;;审计人员对A厂某年财务决算进行审计，在审查固定资产增减业务时，发现下列问题： 上年9月购入专用设备一台，买价300000元，共发生运杂费2000元和设备安装费2500元，后两笔费用都计入管理费用。专用设备于该年9月份投入使用（预计净残值 为0，直接法计提折旧，折旧率为10%）;;;;审计小组对明发公司2006年的财务报告进行审计。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题： 1.审计人员发现A公司2006年10月购入一台设备，供销售部门使用。价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，运杂费及设备安装费均计入“销售费用 ”账户。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产预计使用期为5年，按直线计提折旧，预计净残值率为5%）;;(1)检查固定资产折旧变更是否合理、合法 (2)检查固定资产折旧变更的会计处理是否正确 (3)检查固定资产折旧变更是否在财务报表附注中充分、适当披露 ;(1)已计提减值准备的固定资产，计提的折旧是否正确； (2)已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧； (3)包含土地使用权的固定资产，折旧方法是否符合有关规定，计提的折旧是否正确； (4)因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧； (5)未使用、不需用的的固定资产是否按规定计提折旧。 ; 1.对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法。 2 .计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性。 3 .计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理。 ;(1)根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用; (2)根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用； (3)计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年比较； ; 审计人员对某公司2007年度固定资产折旧进行审计时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务报告附注中予以揭示。 要求：根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出什么要求？; 注册会计师李浩审计ABC公司2007年会计报表时，发现： 1、在2007年度，ABC公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状;;;;;;; (二)费用化的后续支出 一般情况下，固定资产投人使用之后，由于固定资产磨损、各组成部分耐用程度不同，可能导致固定资产的局部损坏，为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其，使用效能，企业将对固定资产进行必要的维护。固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。因此，通常不符合固定资产的确认条件，在发生时应直接计人当期损益。;;查证固定资产计提折旧的变更的审计程序; 华兴公司属于运输行业，注册会计师在审计其2005年度会计报表主营业务收时结合使用分析程序。注册会计师李浩在对主营业务收入与非财务指标---运输能力的分析性程序中，注意到2005年实现的主营业务收入显示该年的运输任务非常繁重，甚至超负荷运输。注册会计师马上意识到风险，就主营业务收入确认和公司运输能力的不协调向华兴公司询问，要求华兴公司提出合理的解释。一开始，华兴公司;;;;分析程序直接用于实质性程序时应当注意的事项;分析