中财第二章货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 * * 四种银行账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 是企业办理日常转账结算和现金收付的帐户。企业职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理。一个企业只能在一家银行办理一个基本存款账户。 是与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，企业可以通过本账户办理结算和现金缴存，但不能支取现金。 是企业因临时经营活动需要而开立的账户，该账户可办理转帐结算和存取现金。 是企业因特定用途需要而开立的帐户。 第二章 货币资金 * * 特别注意： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。 企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28 第二章 货币资金 * *  二、银行存款的核算 1.账户设置： ?设置“银行存款”总账：总括地反映企业银行存款收支和结存情况。资产类，借方记增加，贷方记减少，余额在借方。 ?设置“银行存款日记账”：逐日、逐笔登记，记录收入、付出银行存款的金额，并计算结存余额。 P28 第二章 货币资金 * * 2.银行存款核算业务举例： [例1]利达公司发生有关银行存款的收入业务如下： ?销售产品一批价值23000元，增值税（税率17%） 3910元，共计26910元，收到转账支票一张，已存入银行。 借：银行存款 26910 贷：主营业务收入 23000 应交税费- 3910 第二章 货币资金 * * [例2]利达公司发生有关银行存款支付业务如下: ?开出现金支票一张，从银行提取现金1000元。 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 ?购材料一批计40000元，增值税（税率17%）6800元，开转账支票一张，通过银行付款，材料已验收入库。 借：原材料 40000 应交税费- 6800 贷：银行存款 46800 第二章 货币资金 * *  三、银行存款的核对 1.核对的内容： ?总账与明细账核对：必须一致 ?企业银行存款日记账与银行对账单核对：每月一次。 2.企业银行存款日记账与银行对账单不一致的原因： ?一方或双方记账错误 ：谁错谁更正 ?未达账项：不是错误 第二章 货币资金 * * 3.未达账项：因凭证传递上的时间差异导致的一方已入账而另一方尚未入账的事项。 ?未达账项的类型：有四种 P30 ?未达账项的处理： 编制“银行存款余额调节表” （注：目的为了对账，不能以此作为记账依据） 第二章 货币资金 * * 4.编制银行存款余额调节表 [例]华星公司2000年6月30银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： ?29日委托银行收款50000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达企业。 ?29日公司开出支票一张16000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 ?30日银行代公司支付水电费1000元，银行已入账，公司尚未入账。 ?30日公司收到一张转账支票64000元，公司已记账，银行尚未入账。 第二章 货币资金 * * 银行存款余额调节表 2000年6月30日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收 公司未收 减：银行已付 公司未付 507000 50000 1000 银行对账单余额 加：公司已收 银行未收 减：公司已付 银行未付 508000 64000 16000 调节后余额 556000 调节后余额 556000 第二章 货币资金 * * 注意： （1）调节相等后的余额是企业真正可以动用的存款的数额。 （2）调节后余额相等一般说明记账没有错误。 （3）不能以银行存款余额调节表作为记账的依据。 （4）等到下个月凭证到了登记入账后双方余额自动就会平衡。 第二章 货币资金 * * 四、银行结算方式（一般了解） 结算方式包括：现金结算和银行转账结算 银行转账结算方式分：国内转账结算方式和国际结算方式。其中国际结算包括：信用证、托收和汇付。 第二章 货币资金 * * 银行 结算 方式 银行汇票 银行本票