第10章个人所得税.pptVIP

（一）免税项目 12） 1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金 2）发给见义勇为者的奖金 3）国债和国家发行的金融债券的利息 4）按照国家统一规定发给的补贴、津贴 5）福利费、抚恤金、救济金 6）保险赔款 7）军人转业费、复员费 8）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 对于达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资，免征个人所得税 9）个人和企业按照国家或省级地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税；超过规定的比例缴付的部分应计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税 10）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 11）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 12）经国务院财政部门批准免税的所得 （二）暂免项目 7） 1) 对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免税 2) 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征税 3) 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征税 4) 个人转让自用达5年以上，且为唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征税 5) 个人开设教育储蓄存款专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征储蓄存款利息所得个人所得税 6) 为了有利于动员全社会力量资助社会民政事业发展，现行税收制度规定，个人购买社会福利有奖募捐奖券，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税；超过1万元的，应按税法规定全额征税 7) 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征税 （三）减税项目 4） 1) 残疾、孤老人员和烈属的所得 2) 因严重自然灾害造成重大损失的 3) 对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税 4) 其他经国务院财政部门批准减税的 第六节 个人所得税的报缴业务 二 一、自行申报纳税 二、报缴税款 一、自行申报纳税 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的（年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报） （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（同项所得合并计算纳税） （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国务院税务主管部门制定 二、报缴税款 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 专题：关于个人所得税的改革 现行个人所得税的特点： 1.实行分类征收 2.累进税率与比例税率并用 3.费用扣除额较宽 4.计算简便 5.采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法? 个税改革：征管方面的难度要大于税制设计的难度 税制改革需要一系列其他方面的配套措施，如政府职能的转换，预算管理制度改革，社会信用、个人信用制度和财产登记制度，以及银行和金税工程的联网的建立等。在现实中，由于这些条件的缺失，中国的个人所得税成为了征收管理难度最大，偷逃税范围最宽的税种 1.税源难以监控是个人所得税漏征和影响其调节收入分配力度的主要原因。这主要是因为在中国现金使用的范围广、频率高。在美国只有三件事才会用到一万美元以上的现金，一是贩毒、二是卖淫、三是武器交易，也就是说只有干坏事才需要大量的现金。而在日本，匿名存款则属于刑事犯罪 2.由于受目前征管体制的局限，征管