20XX年税务会计与纳税筹划之其他税种.pptVIP

本项目主要内容： 资源税类 财产税类 行为目的税类 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 资源税是对我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的税种。资源税实行从量定额征收。 （一）资源税的计算 1、计税依据：课税数量 2、税率 ⑴原油：开采的天然原油，不包括人造石油，8-30元/吨 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 2、税率 ⑵天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气，2-15元/千立方米 ⑶煤炭：原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，0.3-5元/吨 ⑷其他非金属矿原矿：是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿，0.5-20元/吨或立方米 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 2、税率 ⑸黑色金属矿原矿：2-30元/吨 ⑹有色金属矿原矿：0.4-30元/吨 ⑺盐：包括固体盐、液体盐 固体盐：是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，10-60元/吨 液体盐：是指卤水，2-10元/吨 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 3、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额 （二）资源税的缴纳 1、纳税义务发生时间 （1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 （3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 （二）资源税的缴纳 2、纳税地点 （1）向开采或生产所在地主管税务机关缴纳。 （2）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，纳税地点的调整由省、直辖市、自治区、税务机关确定。 （3）扣缴义务人代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳。 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 （二）资源税的缴纳 3、纳税期限 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 （二）资源税的缴纳 4、纳税申报 资源税纳税申报表 （三）资源税核算 借：营业税金及附加、生产成本、制造费用等 贷：应交税费——应交资源税 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 【例题】下列各项中属于资源税纳税人的有（ ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 ACD 项目八 其他税种 任务一：资源税类 一、资源税 【例题】某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售10万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为多少? 解:(10+0.5)12=126(万元) 项目八 其他税种 任务一：资源税类 二、城镇土地使用税 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。申报表 （一）城镇土地使用税的计算 1、城镇土地使用税的计算依据 纳税人实际占用的土地面积。 2、城镇土地使用税税率 采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。 大城市：1.5-30元 中等成市：1.2-24元 小城市：0.9-18元 县城、建制镇、工矿区：0.6-12元 项目八 其他税种 任务一：资源税类 二、城镇土地使用税 （一）城镇土地使用税的计算 3、城镇土地使用税应纳税额的计算 年应纳税额=实际占用应税土地面积×适用单位税额 （二）城镇土地使用税的缴纳 1、纳税义务发生时间 （1）纳税人购置新建商品房——自房屋交付使用之次月起 （2）纳税人购置存量房——自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 （3）纳税人出租、出借房产——自交付出租、出借房产之次月起。 项目八 其他税种 任务一：资源税类 二、城镇土地使用税 （二）城镇土地使用税的缴纳 1、纳税义务发生时间 2、纳税地点 土地所在地 3、纳税期限 实行按年计算、分期缴纳的征税方法 4、纳税申报 城镇土地使用税纳税申报表 项目八 其他税种 任务一：资源税类 二、城镇土地使用税 （三）城镇土地使用税的核算 1、计算时 借：管理费用 贷：应交税费——应交城镇土地使用税 2、缴