20XX年短期借款管理与负债管理知识分析.ppt

【例题7·多选题】华星公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年1月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项450万元，产品已验收入库。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定。华星公司的免税农产品的入账成本为（）万元。 A391.5 B450 C508.5 D526.5 （二）消费税 消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。　 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 生产、委托加工、进口 分销商1 分销商2 消费者 100 120 150 某酒厂销售一瓶酒收到117元，其中17元是增值税，100元是酒的售价，但是售价100元中，还含有消费税10元，酒的真实价格90元。 增值税=117/（1+17%）*17% 消费税=117/（1+17%）*10% 1.计量方法 从价征收：应纳税额＝ ×适用税率 从量征收：应纳税额＝应税消费品销售数量×税额标准 2.生产应税消费品对外销售　　借：营业税金及附加　　　　贷：应交税费——应交消费税 3.企业以生产的应税消费品作为对外投资、用于在建工程等其他方面，应交的消费税计入相关资产成本 （1）如果会计上确认收入、结转成本，如以自产应税消费品对外投资 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 应税消费品不含增值税的销售额 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）如果会计上不确认收入和成本，直接按照应税消费品的账面价值结转，以自行建造动产为例。 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） —应交消费税 【例9-13】某企业为增值税一般纳税人（采用计划成本核算原材料），本期销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品的售价为24万元（不含应向购买者收取的增值税额），产品成本为15万元。该产品的增值税税率为17％，消费税税率为10％。产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。根据这项经济业务，企业可作如下账务处理： （1）应向购买者收取的增值税额=240 000×17％=40 800 （2）应交的消费税=240 000×10％=24 000（元） 借：应收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 40 800 借：营业税金及附加 24 000 贷：应交税费—应交消费税 24 000 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 4.委托加工应税消费品委托方在支付消费税时 （1）委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本　　借：委托加工物资　　　　贷：应付账款、银行存款等 （2）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣　　借：应交税费——应交消费税等　　　　贷：应付账款、银行存款等 借：营业税及附加 贷：应交税费—应交消费税 补交差额 【例9-14】某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代缴的消费税0.5万元（不考虑增值税），材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。假定该企业材料采用实际成本核算。 根据该项经济业务，委托方应作如下账务处理： （1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，委托方的会计处理如下： 借：委托加工物资 　 　 200 000 　　贷：原材料　　　 　　　 　200 000 借：委托加工物资　　　　 50 000 　　应交税费—应交消费税　　　 5 000 贷：应付账款　 　　 　55 000 借：原材料 250 000 贷：委托加工物资 250 000 （2）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的账务处理如下： 借：委托加工物资 200 000 贷：原材料 200 000 借：委托加工物资