20XX年短期预算培训资料.pptVIP

资 产 权 益 项 目 年初 年末 项 目 年初 年末 现金（表21—14） 8 000 10 360 应付账款（表21—9） 2 350 4 640 应收账款（表21—7） 6 200 14 400 长期借款 9 000 9 00O 直接材料（表21—9） 1 500 2 000 普通股 20 000 20 000 产成品（表21一12） 900 1 800 未分配利润 16 250 31 920 固定资产 35 000 45 000 　 　 　 累计折旧（表21—11） 4 000 8 000 　 　 　　 资产总额 47 600 65 560 负债及权益总额 47 600 65 560 资产负债表预算　　　　单位：元 【例· 单项选择题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为l000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30％当季付清，其余70％在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（ ）元。（2009年原） A.3300 B.24750 C、57750 D.82500 【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总额=3300×25=82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70％=57750（元）。 资产 金额 负债及所有者权益 金额 现金 22 应付账款 162 应收账款 76 应付利息 11 存货 132 银行借款 120 固定资产 770 实收资本 700 　　　 　　　 未分配利润 7 资产总计 1000 负债及所有者权益总计 1000 【例·计算题】（2008年）A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下： （1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）：（2）销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。（6）预计销售成本率75%.（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。　　 要求：计算下列各项的12月份预算金额：　　（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；　　（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；　　（3）税前利润。 『正确答案』　（1） ①销售收回的现金＝12月份收入的60%+11月份收入的38%　　=220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（万元） 　②进货支付的现金＝11月份的采购金额=11月销售商品的20%+12月份销售商品的80%　　 =（200×75%）×20%+（220×75%）×80%＝162（万元）　 ③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：　　现金期末余额=22（期初余额）＋208－162－60（购置固定资产）－26.5（折旧外的管理费用）－120×（1＋10%）（本利和）＋W≥5　　现金期末余额=-150.5+W≥5　　解得：W≥155.5（万元）　　由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。　　 （2） ①现金期末余额＝－150.5＋156＝5.5（万元）　　 ②应收账款期末余额＝12月份收入的38%=220×38%＝83.6（万元）　　 ③应付账款期末余额＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（万元） （12月份采购金额：1月销售的80%,本月销售的20%）　　 ④12月进货成本＝12月份的采购金额=（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（万元）　12月销货成本＝220×75%＝165（万元） 存货期末余额＝132（期初存货）＋171－165＝138（万元）　 （3）税前利润＝220－220×75%－（216/12＋26.5）（折旧和其他管理费用）－220×2%（坏账损失）－（120＋156）×10%/12（借款利息）　　＝55－44.5－4.4－2.3　　＝3.8（万元） 五、本