20XX年税收立法与税收计划.pptVIP

第二章 税收立法与税收计划;第一节 税收立法 ;一、税收立法的原则 ;（一）法定主义原则 ;其核心思想是“立宪征税、依法治税”，即： 政府的征税权由宪法授予 税收制度以法律的形式确定 税务部门履行职责必须依法进行 税务争讼按法定的程序解决 该原则的作用在于： 一方面使纳税人经济活动具有法律层面的稳定性。 另一方面使纳税人的经济活动具有法律层面的可预见性，以充分保障纳税人的各项合法权益。 ;（二）公平主义原则 ;可见，税收的公平主义原则体现了横向和纵向两个方面的公平要求，是“法律面前人人平等”思想在税收上的具体体现。 法律上的税收公平主义在立法方面具体体现为纳税人既可以要求实质利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。;从实践的角度看，税收公平原则的提出不仅具有经济意义，而且也具有政治、社会意义。 一方面，从经济角度看，就税制本身而言，税收公平对维持税收制度的正常运行是不可或缺的。 另一方面，从政治、社会角度看，税收所具有的调节居民收入分配、缩小贫富差距的功能对于维持政治、社会的稳定无疑具有重要作用。 因此，税收的公平原则已成为当今世界各国进行税收立法的首要原则。 ;（三）效率主义原则 ;税收效率主义原则是经济学界和法学界所普遍倡导的税收立法原则之一，在内容上可以分解为税收的经济效率原则和税收的管理效率原则等两个方面。 税收的经济效率原则要求在进行税收实体法的立法时，要尽可能降低税收对资源配置和经济机制运行的影响，从而达到税收超额负担最小化和税收额外收益最大化的效率目标。 税收管理效率原则要求在进行税收程序法的立法时，应考虑到以最小的行政费用获得最大的税收收入，同时降低纳税人的税收奉行费用。 ;资料一：征税的经济影响;因此，按照税收效率主义原则的要求： 税收制度的设计和税收政策的运用应着眼于如何尽可能地尽保持税收的“中性”作用。即尽可能地降低税收超额负担，尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场在资源配置中发挥基础作用，以获取较大的经济效率。 注：绝对的税收中性是不存在的。 同??，应尽量使纳税程序简单、明确、有效，以降低征税成本和纳税成本。;（四）实质课税原则 ;◇实质课税原则的意义 ;二、税收立法机关 ;◇多层次的税收立法机关;（一）全国人大会及其常委会 ;（二）国务院 ;（三）地方人大及其常委会;（四）国务院税务主管部门 ;（五）地方政府;三、税 收 立 法 程 序——我国税收法律的立法程序 ;（一）提议阶段 税法草案通常由财政部税政司或国家税务总局草拟后，提交国务院审查。国务院法制局将税法草案发给有关部门征求意见，修改后提交国务院审议。国务院审查通过后，提交全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会审查。 （二）审议阶段 全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会的法制委员会在国务院提交税法草案后，将税法草案送国务院各有关单位和各省级人民代表大会征求意见，修改后提交全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会审议通过。;（三）通过阶段 全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会在开会期间，要听取国务院关于税法草案的说明，并经过代表或委员们的讨论或辩论，以少数服从多数的方式通过税法议案，通过的税法，送国家主席发布。 （四）颁布阶段 全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会通过的税法，要送国家主席并以国家主席名义签发，公开发布实施。 ;四、我国税收立法存在的问题;资料一：我国税收立法的级次;资料二：现行税法的补充性规定;资料三：我国的税法结构;第三节 税收计划 ;一、税收计划的概念;二、税收收入计划的编制;三、税收收入计划的调整;四、对税收计划的评价;（一）税收计划的作用 ;（二）税收计划的弊端 ;（三）对税收计划的整体评价 ;的基本撒即可都不恐怖方式;OK的十分肯定会说不够开放的时间快发红包国剧盛典冠军飞将;房间号房管局的设备房间都是不放假肯德基封号开始交电话费的看法;的发送给对方是个梵蒂冈贵航股份很反感发给很反感很反感好;第三个梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈梵蒂冈所发生的发送到各回各家华工科