20XX年税法基本理论.pptVIP

《税法》;第一章 税法概论 ;第一节 税法的概念 ;第一节 税法的概念 ;第一节 税法的概念 ;第一节 税法的概念 ;第一节 税法的概念 ;第一节 税法的概念 ;第一节 税法的概念 ;第一节 税法的概念 ;第一节 税法的概念 ;第二节 税法基本理论;第二节 税法基本理论;税法的原则;税收公平原则 ★税收公平原则：税收对收入再分配应依据公平准则 ★税收公平原则内涵（对收入分配而言）： 同等负担能力税负相同（横向公平） 不同负担能力税负不同（纵向公平） 市场意义上的公平：税收提供公平的竞争环境 社会意义上的公平：收入分配均等（或收入差距缩小） ★衡量税收公平的具体标准 能力标准 以收入多少衡量纳税能力 以个人支出多少衡量纳税能力 以个人财产多少衡量纳税能力 受益标准：谁受益，谁纳税。按受益大小确定税负 机会标准（竞争原则）：税收应按机会均等原则创造平等 竞争的机会;税收效率原则;税收超额负担：政府征税导致纳税人的福利损失大于政府 税收收入形成的税外负担 形成机理：征税 可支配收入减少 供求均衡 引起相对价格变化 消费者选择 （消费商品的组合）;税收超额负担：;总结： （1）税收替代效应是导致效率损失的最主要的原因 税收收入效应只是减少纳税人的可支配收入，并不 影响相对价格，它不产生效率损失， 同时还会对生产要素的增加产生刺激 （2）税收效应导致资源配置效率损失与否，取决于税收 收入效应和替代效应之间的净效应 （3）税收收入效应和替代效应之间的净效应与个人的偏 好选择有关 （4）在许多条件下，税收的替代效应往往大于收入效应 因此征税所产生的超额负担就在所难免 ;如何实现税收效率目标？ 选择???税收政策有两种： 税收中性政策 税收杠杆政策 税收中性：税收应采取不偏不倚的姿态 采取不干预市场经济决策 使超额负担极小化 强调税收筹集资金的职能 ;2、税收行政效率（税收成本效益） （1）税收行政效率的含义 税收行政效率=税收额/税收成本 税收成本包括： 政府税务行政成本 纳税人的纳税成本 （2）提高税收行政效率的目标：实现税收成本最低 （3）影响税收成本的因素 税制因素： 税制复杂性程度：税制越简化，税收成本越低 税制结构： 以所得税为主的税制税收成本越高 以流转税为主的税制税收成本越低 对企业征税税收成本低于对个人征税成本 以城市税收为主的税制税收成本越低 税务行政因素 机构设置对税收成本的影响 人员素质对税收成本的影响 技术手段对税收成本的影响（税收信息化程度）;提高税务行政效率的途径 适当简化税制 税收制度要明确具体 税收制度要具有可操作性（实施性） 税收制度要尽量简化 优化