长春工业大学经济管理学院会计学课件 第四章.pptVIP

会计学 第 三 章 货币资金与应收项目 目 录 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 库存现金、银行存款属于企业的金融资产。 一 库存现金的核算 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金） 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 （一）库存现金管理的有关规定 1.规定现金的使用范围； 2.规定库存现金限额； 3.现金的日常收支控制 1.库存现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.库存现金限额 凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 3.现金的日常收支控制 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。（从本单位收入的现金中直接支付现金支出，即坐支现金） 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 企业单位必须建立健全现金的账目，包括库存现金 日记账和现金总账。不准白条抵库；企业单位之间不准相互借用现金；不准利用银行账号谎报用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人的名义存入银行；不准保留账外公款，即不准私设小金库。 （二）现金的核算 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。 企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金等。 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 【例3-1】大华股份有限公司销售一件产品，单价1 000元，增值税税额170元，已收到现金货款。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 【例3-2】大华股份有限公司开出现金支票从银行提取现金5 000元，以备零星开支用。 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 【例3-3】大华股份有限公司用现金2 000元发放职工困难补助。其会计分 录为 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 【例3-4】大华股份有限公司用现金1 000元购买行政管理部门的办公用品。其会计分 录为： 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 【例3-5】大华股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费。 其会计分录为： 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。 2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表” ，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。 3、现金清查的会计处理 现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。具体核算过程如下： （1）现金短款