西 藏民族学院基础会计学课件第七章 财产清查.pptVIP

造成账实不符的原因 （l）在收发财产物资时，由于收发计量不准等，发生错收、错付或在账簿中错记、重记和漏记等情况； （2）由于管理不善或工作人员失职造成的财产破损、变质、短缺或对会计资料的人为调整； （3）发生自然灾害造成的损失； （4）由于贪污、盗窃、舞弊造成的损失。 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 home 一、存货的盘存制度 存货的盘存制度是指在日常会计核算中采取什么方式来确定各项存货的账面结存额的一种制度。具体包括永续盘存制和实地盘存两种。 不同的盘存制度，财产物资的记录方法和清查盘点的目的不同。 永续盘存制 3、优缺点: (1)有利于及时掌握存货的收入、发出及结存情况； (2)有利于按计划控制存货，节约储备资金，提高资金周转率； (3)通用性强 ； (4)工作量比较大 。 （二）实地盘存制 1、含义：是指对各项财产物资平时只在明细账中登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数倒挤出财产物资减少数，并据以登记有关账簿的一种方法。 2、计算公式: 本期存货减少数的计算公式如下： 实地盘存制 期末存货金额= 期末存货盘点数量X存货单价 本期减少金额 = 期初账面结存金额 + 本期增加金额 - 期末存货金额 对当期利润的影响 3、优缺点： （1）大大简化日常核算工作 ； 实地盘存制 （2）不利于存货的日常控制； （3）会影响日常核算资料的真实性，影响企业财务经营成果； 4、应用范围： 价值很低、易于损耗、领用频繁和计量确有困难的财产物资才采用实地盘存制。 二、财产清查的程序 财产清查是一项工作量大、涉及面广的工作，为了保证财产清查的质量，达到清查的目的，企业应按照科学、合理的程序进行财产清查。 财产清查一般可分为准备阶段、清查阶段和总结阶段。 （二）清查阶段 （二）清查阶段 财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量 。 1、清查结果应由清查人员填写“盘存单”， 2、“盘存单”是实物盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数、金额的原始凭证． 盘存单格式 盘存单 单位名称 盘点时间 财产类别 存放地点 （三）总结阶段 盘点完毕，会计部门应根据“盘存单”上所列的财产物资的实存数与账面记录进行核对，对于账实不符的，编制“实存账存对比表”，确定财产物资盘盈或盘亏的数额。 实存账存对比表 三、财产的清查方法 （一）实物资产的清查方法 （二）货币资金的清查方法 （三）往来款项的清查方法 2、技术推算法 是通过量方、计尺等技术推算的方法来确定财产物资结存数量的一种方法。 这种方法适用于难以逐一清点的物资，如散装的饲料、化肥、皮棉等。 3、抽样盘存法 是通过测算总体积或总重量，再抽样盘点单位重量和单位体积，然后测算出总数的方法。 适用于价值低、数量多、质量比较均匀的财产物资。 如清查一个仓库的粮食、原煤或一个鱼塘的鱼苗等。 4、外调核对法。 是通过去函、去人调查，并与本单位实存数相核对的一种方法。 适用于委托加工、保管的材料和物品的清查。 现金的清查 现金清查结束后，根据盘点结果，应编制“库存现金盘点表”，反映现金的盘点情况。它具有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用。并进行相关的帐务处理。 库存现金盘点表 单位名称 年 月 日 实存 账存 对比结果 备注 金额 金额 盘盈 盘亏 盘点人员签章 出纳人员签章 现金的清查 （3）禁止规定： a:不得以白条收据抵库； b:对于超过银行核定限额的现金要及时送存开户银行； c:不得坐支现金。 2 银行存款 （1）清查方法 与银行对帐单核对 （2）未达账项 是指企业和银行双方在凭证传递、接受时间上的差异造成记账时间不一致，从而产生一方已经入账，另一方尚未入账的事项。