20XX年银行贷款业务的核算.pptVIP

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  • 2019-05-19 发布于天津
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例:工商银行武汉武昌支行开户单位宏达公司于5月15日持一张南京毛纺厂开出的,并由工行南京春都支行承兑的商业汇票来行申请贴现,金额为685 000元,汇票到期日为9月8日,经审查同意贴现,贴现率为5.86%,当日办理贴现手续。该行于9月3日向工行南京春都支行委收。 南京春都支行于汇票到期,按规定要将票款专户存储,但南京毛纺厂账户余额只有300 000元,剩余货款只得发放逾期贷款。南京春都支行于9月11日将票款划武昌支行,武昌支行收到后,当即转销贴现科目。南京毛纺厂11月29日归还逾期贷款,逾期利率万分之五。请作出武昌支行和春都支行的会计分录。 第三节票据贴现 1、江岸支行: 贴现:85000×106×5.86%÷360=1466.63 85000-1466.63=83533.37 借:贴现 85000 贷:工业活期存款 83533.37 利息收入 1466.63 第三节票据贴现 7月10日收回贴现票款: 借:逾期贷款 85000 贷:贴现 85000 8月28日收回逾期贷款: 85000×49×5/10000=2082.50 借:工业活期存款 87082.50 贷:逾期贷款 85000 利息收入 2082.50 第三节票据贴现 2.武昌支行: 贴现: 685000×119×5.86%÷360=13268.83 685000-13268.83=671731.17 借:贴现 685000 贷:工业活期存款 671731.17 利息收入 13268.83 第三节票据贴现 收回贴现票款: 借:联行往来 685000 贷:贴现 685000 第三节票据贴现 春都支行: 专户储存(时间9月8日) 借:工业活期存款 300000 逾期贷款 385000 贷:应解汇款及临时存款 685000 划款: 借:应解汇款及临时存款 685000 贷:联行往来 685000 第三节票据贴现 11月29日归还逾期贷款: 9月8日——11月29日 385000×82×5/10000=15785 借:工业活期存款 400785 贷:逾期贷款 385000 利息收入 15785 第三节票据贴现 一、贷款损失准备的核算 (一)贷款损失准备提取的范围 贷款损失准备是指银行按承担风险和损失的贷款的一定比例提取所形成的一种专项补偿金,用于弥补银行的贷款损失,以增强自身抵御风险的能力。即贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产 。 第六节贷款呆账准备的核算 (二)贷款损失准备金的种类及提取方法 贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备;专项准备是指根据对贷款风险分类后,按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 第四节票据贴现 第六节贷款呆账准备的核算 (三)贷款损失准备金的会计核算 1.贷款损失准备金的提取 一般准备金的提取。商业银行根据应提取贷款损失准备金的贷款期末余额和规定的比例(1%),计提一般准备金,与现有的一般准备金的余额进行比较,采用差额计提的方法。当期应计提的贷款损失准备高于已提损失准备账面余额时,应按差额补提损失准备。其会计分录为: 借:资产减值损失 贷:贷款损失准备 如果原有余额高于本期末应有余额,则应按照差额冲减,会计分录与补提时相反。 第六节贷款呆账准备的核算 贷款损失专项准备的提取,由银行根据贷款资产的风险程度和收回的可能性合理确定。一般按贷款的五级分类计提。正常类贷款不提、关注类贷款2%、次级类贷款25%、可疑类贷款50%、损失类贷款100% 第六节贷款呆账准备的核算 2.贷款损失的核销 银行认定损失的条件:见教材 对符合条件的贷款损失经核销后,作冲减贷款损失准备处理,其会计分录为: 借:贷款损失准备 贷:

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