长春工业大学经济管理学院会计学课件 第十章.pptVIP

（三）弥补亏损的账务处理 企业在生产经营过程中既有可能发生赢利，也有可能出现亏损。企业在当年发生亏损的情况下，与实现利润的账务处理相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户，借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户，结转后“利润分配”账户的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”账户核算有关亏损的弥补情况。 【例10-5】A股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。20×1年年初未分配利润为贷方80 000 000元，20×1年实现净利润50 000 000元。 假定公司经批准的20×1年度利润分配方案为：按照20×1年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。20×2年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。A公司的，账务处理如下。 （1）20×1年度终了时，企业结转本年实现的净利润时，应作会计分录如下： 借：本年利润 50 000 000 贷：利润分配—未分配利润 50 000 000 （2）提取法定盈余公积和任意盈余公积时，应作会计分录如下： 借：利润分配—提取法定盈余公积5 000 000 —提取任意盈余公积2 500 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 5 000 000 —任意盈余公积 2 500 000 （3）结转“利润分配”的明细账户时，应作会计分录如下： 借：利润分配—未分配利润 7 500 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 5 000 000 —提取任意盈余公积 2 500 000 另外，A公司20×1年年底“利润分配—未分配利润”账户的余额为： 80 000 000+50 000 000?7 500 000=122 500 000（元） 即贷方余额122 500 000元，反映企业的累计未分配利润为122 500 000元。 （4）批准发放现金股利时，应作会计分录如下： 100 000 000×0.2 = 20 000 000（元） 借：利润分配——应付现金股利 20 000 000 贷：应付股利 20 000 000 20×2年3月15日，实际发放现金股利时，应作会计分录如下： 借：应付股利 20 000 000 贷：银行存款 20 000 000 （5）20×2年3月15日，发放股票股利时，应作会计分录如下： 100 000 ×1×30%=30 000（元） 借：利润分配—转作股本的股利30 000 000 贷：股本 30 000 000 第 十 章 所有者权益 第一节 所有者权益的性质和分类 一、所有者权益的性质 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是企业全部资产减去负债后的余额，包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等 。 对象不同 负债是企业对债权人承担的偿付责任； 所有者权益是企业对投资者承担的经济责任 性质不同 负债是在经营或其他事项中发生的债务，是债权人要求企业清偿的权利 所有者权益是投资者享有的对投入资本及其运用所产生盈余（或亏损）的权利 偿还期限不同 负债必须于一定时期（特定日期或确定的日期）偿还； 所有者权益一般只有在企业解散清算时（除按法律程序减资等外），或在破产清算时才可能还给投资者 享受的权利不同 只享有到期收回债权本金及利息的权利； 投资者通过股东大会或董事会，对企业的生产经营及赢利分配等政策施加影响。 表10-1 负债和所有者权益的区别 所有者权益构成 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者 权益包括 投资者 投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益 所有者权益内容 留存收益 投资者投入的资本 未分配利润 盈余公积 资本公积 实收资本（股本） 所有者权益内容 所有者权益内容 所有者权益内容 二、所有者权益的分类 第二节 实收资本 一、实收资本（或股本）概述 实收资本是投资者投入资本形成法定资本的价值 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资 二、实收资本的核算 （一）设置账户－“实收资本”账户 账户性质：所有者权益类。 账户用途：核算企业接受投资者投入的实收资本。 账户结构：该帐户贷方投资者投入各种资产的价值，借方登记减少注册资本的数额，余额在借方，表示