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高等学校预算控制审计的模式及分析 　　一、实施预算控制活动审计的必要性　　高等学校预算是国家整体教育经费预算当中的一个重要组成部分，搞好高校预算的控制与管理，不仅仅是学校本身财务管理的职责所在，更是国家整体教育经费预算管理的根本要求。因此，加强高校预算控制与管理，积极实施对预算控制活动的全方位审计，对于保证合理筹措、分配和使用辦学资金，提高教育资金使用效率，加强和促进高校事业健康快速发展，保障国家教育经费宏观调控管理有着极其重要的作用和现实意义。主要体现在：实施预算的控制与管理，有利于完善高校财务收支及经济业务活动监督管理，更加有效保障了学校各项资金的规范化使用。实施预算的控制与管理，有利于加强国家宏观政策指导层面的调节控制，充分明确国家与学校之间的关系，有利于促进国家教育体制的改革和完善。实施预算的控制与管理，进一步强化了预算的约束性，增强了学校预算管理的责任。　　二、预算控制活动审计的业务流程模式　　高校预算控制活动审计是依据学校整体预算程序来进行的，主要包括预算编制、预算执行、预算调整等方面控制情况进行审查和评价，并提出审计建议或意见。　　预算编制　　高校预算编制环节控制活动审计是指审计人员对预算编制内容、方法及原则性等方面进行审查。　　1.预算编制内容包括业务预算、投资预算和筹资预算。预算编制内容审查应着重关注编制的学校预算是否完全符合当时学校整体发展规划需求、教育事业经费要求、投资和筹资计划以及重大项目决策需要。按照预算管理规定，在编制业务预算时，学校各部门应当根据自身业务特点和工作重心等方面进行预算编制；在编制投资预算时，应当考虑从大局出发，按照成本效益原则和风险控制要求，对投资项目进联盟行可行性研究、论证及民主决策并经学校党政联席会议通过后，方可进行合理安排投资资金及投资结构，必须严格控制投资风险；在编制筹资预算时，应当从单位整体发展为前提，合理布局筹资计划，合理安排筹资规模和筹资结构，审慎选择筹资方式，确保获取最低筹资成本，严格控制财务风险。　　2.预算编制方法、原则的审查应当重点检查学校财务部门是否制订有预算编制手册并发放给学校各预算部门，查阅预算手册是否为编制预算起到了实质性的指导作用，是否对预算的编制依据、编制程序、编制方法等提出了明确规定，是否能够保障学校预算编制做到依法合理、程序适当、方法科学。审计人员应当重点关注学校预算是否按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序要求，是否坚持“量入为出，收支平衡”的基本原则进行编制。　　3.了解学校预算编制的严肃性和公开性。审计人员应当关注学校是否建立了预算编报质询制度，即由预算编制单位向学校预算领导小组、预算工作委员会等专设机构就编报情况进行解释说明及阐述。对于经审批通过的学校预算，是否通过学校发文方式和校园网公告等途径向全校的教职员工公开。　　预算执行　　审计人员对高校预算执行环节控制活动的审计，主要是审查预算执行制度建设情况、预算收入情况、预算支出情况。　　1.审查学校是否建立预算执行责任制度，是否明确学校内部各部门及相关人员的责任。按照有关规定，预算执行一般在单位负责人的统一领导下，实行分级负责、归口管理。　　2.对于预算收入情况的控制活动，主要是审查学校是否将各项收入纳入预算范畴，实行统一管理、统一核算；是否采取相关措施及办法来确保学校各项收入及时足额到位，有无存在隐瞒、截留、挪用、拖欠收入等问题或设置“账外账”、“小金库”等情况；各项收入是否均符合国家和上级主管部门的政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等事项发生；有无通过应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目长期挂账隐瞒收入或直接列收列支等情况；各项收入核算和管理是否符合会计法规及财务制度的规定要求。　　3.对于预算支出情况的控制活动。主要是审查学校各项支出是否根据预算标准执行，是否按照授权审批程序拨付，有无擅自调整预算项目额度的现象存在，有无出现大额支出项目手续不健全、操作不合规的情况发生，审计人员还应关注及分析重大支出项目的经济效益、社会效益状况，重点审查学校有无违反“八项规定”和“三公”经费行为以及损失浪费的现象存在。　　预算调整　　为了保障学校预算的严肃性和有效性，在预算执行过程中，原则上不予调整预算，特别是对于那些本来可以估算到的费用开支，但由于工作疏忽未列入预算的，不能够随便同意补报预算。因此，高校预算调整控制活动审计，最主要的是关注职能部门是否严格按照《预算法》要求加强对预算调整的控制，对于个别确需调整的预算项目是否按照学校规定程序进行调整方案的相关论证及审批手续，并按规定报学校主管部门和财务部门备案审查。　　三、对预算执行结果的审计分析　　审计人员通过对学校预算编制、预算执行和预算调