西南财经大学法学院经济法课件第十四章 税法.pptVIP

3、超率累进税率 对纳税人的全部利润，按不同的销售利润划分为若干个等级，分别适用不同的税率计算征收的一种累进税率。（土地增值税） 范 围 税率 （1）增值额未超过 扣除项目金额50%的 30% （2）增值额超过扣除 项目金额50%、未超过 100%的 40% （3）增值额超过扣除 项目金额100%、未超过 200%的 50% （4）增值额超过扣除 项目金额200%的 60% 例题：某房地产公司转让一房产取得的收入为3500万元，其中税法规定允许扣除项目金额为1000万元，请计算该公司应纳多少土地增值税？ 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率 计算征收： （1）增值额未超过扣除项目金额50％时 应纳土地增值税税额＝增值额×30％ （2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%时 ＝扣除项目金额×50％×30％+（增值额-扣除项目金额×50%)×40% (3)增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%时 ＝扣除项目金额×50％×30％+扣除项目金额×50％×40％ +（增值额-扣除项目金额)×50% （4）增值额超过扣除项目金额200%时 ＝扣除项目金额×50％×30％+扣除项目金额×50％×40％+扣除项目金额 ×50％+（增值额-扣除项目金额×2）×60% 定额税率（固定税率） 是对征税客体为实物时使用的税率，它适用于从量计征的税种，即对一定数量的商品，征收一定数额的税款。（资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税等） 优点：计算简便 缺点：不能反映征税客体的不同性质 如黄酒每吨征收240元消费税，啤酒每吨征收220元消费税。 （五）纳税期限 指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限：按期纳税、按次纳税和按时预缴。 （六）纳税环节 指应税商品在其整个流转过程中，税法规定应当缴纳税款的环节。 （七）减税免税 国家对某些纳税人或征税对象给予支付与照顾的规定：减税免税、起征点、免征额。 （八）罚则——惩罚措施 7%、5%、1%；3% 税法的法律级次 （一）法律：全国人大及人大常委会修订 （二）授权立法（与法律处于同一法律级别）； （三）税收行政法规（国务院） （四）地方性法规（地方人大） （五）税收部门规章 （六）地方政府制定的税收地方规章 第三节 税收法律关系 一、税收法律关系的概念和特征： （一）概念：是由税法确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。 （二）特征：相对于一般法律关系 1、一方主体始终是国家； 2、主体双方具有单方面的权利与义务内容； 3、其产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为前提。 二、税收法律关系的性质 税收法律关系的构成 税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的保护 权利主体 权利客体 1、税收权力关系说 该说以德国行政法学家奥特.麦雅为代表，将税收法律关系理解为国民对国家课税权的服从关系，以课税处分为中心。 2、税收债务关系说 该说以德国法学家阿尔巴特.亨塞尔为代表，将税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，国家和纳税人之间只是一种公法上的债权人和债务人的对应关系。 1、税收债务是法定债务；2、是公法法律关系； 3、税收作为满足公共需求的手段具有很强的公益性，而且其课赋和征收必须公平进行。  （一）税收法律关系的性质 税收债务关系说认为，税收法律关系的基本性关系属于公法上的关系，但这种关系具有私法上的债权债务关系相类似的特征。其强调国家作为税收发法律关系的一方与纳税人是对等的关系，故重视对纳税者权利的救济。 税收债务关系说是以1919年德国《税收通则法》的制定为开端，而产生的与传统观点截然不同的新理论。德国《税收通则法》以“税收债务”为中心，该法第二章就以“税收债务法”为标题，而第81条则规定“税收债务在法律规定的税收要件充分时成立。为确保税收债务而须确定税额的情形不得阻碍该税收债务的成立”，因此该法明确规定税收债务不以行政权的介入为必要条件。该法制定后，税法学家阿尔伯特?亨泽尔在他的《税法》一书中对此问题进行了阐述，提出“税收债务关系说”。 这种学说把税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，国家和纳税人之间乃是法律上的债权人和债务人的关