延边大学会计学原理课件第9章 财产清查.pptVIP

原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克 2009年 凭证号 摘 要 单价 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 数 量 金 额 数 量 金 额 数量 金 额 12 1 结存 19.40 借 4000 77 600 7 转× 发出 15 转× 购入 20.60 2000 25 转× 发出 31 — 合计 — 2000 5200 800 ★发出（销售等）存货成本＝企业选择使用的发出存货计价方法确定的单价×发出（销售等）数量 期末存货成本＝月初结存成本＋本月增加成本－本月减少成本 ？ ？ ★也可以根据不同的计价方法，先计算期末结存存货成本，之后再计算本月发出存货的成本。 3）对实地盘存制的评价 原材料明细账 会计科目：甲材料 单位：千克 2009年 凭证号 摘 要 单价 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 数 量 金 额 数 量 金 额 数量 金 额 12 1 结存 19.40 借 4000 77 600 7 转× 发出 15 转× 购入 20.60 2000 25 转× 发出 31 — 合计 — 2000 5200 800 （2）缺点 ◆不能随时反映存货的增减变动情况和结存数量及结存成本，缺乏严密的管理手续 ◆推算出来的各项好财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不利于加强对存货资产的管理与控制。 （3）适用范围：一般只对价值低、收发比较频繁的存货盘点时才予以采用 （1）优点 ●可以减轻平时登记账簿的工作量，存货成本计算的工作量也会大大减少 ●计算方法也比较简单，易于掌握 3．存货清查的方法 基本做法是实地盘点法。具体方法有：◆实地盘点法（设备、材料等）；◆技术推算法（难以清点存货）；◆抽样盘存法（特质相同存货）◆函证核对法（委托加工存货） 4．存货清查的手续 应填写“盘存单”和“账存实存对比表”。（见下页图示） R R R R R W W 实际结存数 账面结存数 核对 盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 序号 名 称 规格 型号 计量 单位 实存数量 单价 金额 备 注 清查的财产 盘点后确认的实存数量 ●盘存单的参考格式 目的：便于与财产的账户余额核对 盘点人签章： 保管人员签章： 在盘点过程中填写 根据所清查的财产填列 ●盘存单不属于账面记录调整的原始凭证 ◆特别提示 账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称 实存数量 账存数量 实存与账存对比 备 注 盘 盈 盘 亏 清查盘点的财产 盘点后确认的实存数量 账面结存数量 实存数量多于账面结存数量 实存数量少于账面结存数量 ●账存实存对比表属于调整账面记录的原始凭证。 ●账存实存对比表的参考格式 根据盘存单 填 列 根据有关账户填列 确定账存实存对比结果 盘点结束后填写 根据存在问题的财产填列 提出处理意见 ◆特别提示 9.2.3 固定资产清查的内容及其方法 1．固定资产清查的内容 固定资产是指企业购建的用于产品生产或经营管理的房屋、建筑物及各种设备等。 清查目的：查明其实际结存数量与其账面结存数量是否相符。 2．清查的方法 ——实地盘点法。 3．清查的手续 也应填写“盘存单”和“账存实存对比表”。 账面结存数 核对 实际结存数 9.2.4 往来款项清查的内容及其方法 1．往来款项清查的内容 往来款项是指企业的各种应收款项、预付款项、应付款项和预收款项等。分别属于企业的债权、