课件：营改增中的差额征税问题.ppt

可编辑 可编辑 ? ? ? 建筑分包 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的 全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销 售额。（简易计税差额预缴、差额申报、全额开票） 小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价 款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额。 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方 法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包 款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 ? 建筑分包 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计 税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为 销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款 和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的 预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在 地主管税务机关进行纳税申报。 （一般计税差额预缴、全额申报、全额开票） ? ? 房地产开发 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房 地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除 外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让 土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销 售额。 （只有一般计税才可以扣除土地价款） 全额预缴、差额申报、全额开票 ? ? 转让二手房 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不 含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款 和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得 的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得 不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所 在地的主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国 税机关进行纳税申报。 （差额预缴、全额申报、全额开票） ? ? 转让二手房 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建） 的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减 去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余 额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关 预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 （差额预缴、差额申报、全额开票） ? 转让二手房 一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的 不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外 费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款 和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的 作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管 地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳 税申报。 （差额预缴、全额申报、全额开票） ? 转让二手房 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个 体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以 取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者 取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收 率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所 在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机 关进行纳税申报。（差额预缴、差额申报、全额开票） ? ? ? ? ? ? 转让二手房 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买 的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动 产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额， 按照5% 的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴 纳增值税。（差额申报、全额开票） 关于个人转让2年以内与2年以上住房的优惠 转让二手房总结： 一般计税：差额预缴，全额申报，全额开票 简易计税：差额预缴，差额申报，全额开票 其他个人：无需预缴，差额申报，全额开票 ? ? ? 转让土地使用权 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用 权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部 价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后 的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增 值税。 转让老土地：简易+差额 OR 一般+全额 转让新土地：一般+全额 ? ? ? ? 金融商品转让 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额 为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为 销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下 期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的， 不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移 动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 ? ? ? 经纪代理服务 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用， 扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者 行政事业性收费后的余额为销售额。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费， 不得开具增值税专用发票。 普票+专票 ? ? ? ? 旅游服务 纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外 费用，扣除向旅游服务购买方收