重庆理工大学会计学院审计学课件 第十讲.pptVIP

审计工作底稿的勾稽关系 各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位会计报表之间的勾稽关系，通过核对被审计单位报表、帐簿及凭证过入； 各会计报表项目之间审计工作底稿的勾稽关系，通过交叉索引及备注说明等形式反映； 各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系，通过审计差异调整表和试算平衡表反映。 审计工作底稿勾稽关系流程图 审计计划目的 审计计划的主要目的是为了向审计人员提供信息 以帮助其评价可接受审计风险和固有风险. 种类 总体审计计划 具体审计计划 是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明 内容 被审计单位的基本情况 审计目的、审计范围及审计策略 重要会计问题及重点审计领域 审计工作进度及时间、费用预算 审计小组组成及人员分工 审计重要性的确定及审计风险的评估 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用 其他有关内容。 总体审计计划 具体审计计划 审计目标 审计程序 执行人及执行日期 审计工作底稿的索引号 其他有关内容。 编制 编制人：审计项目负责人 形式： 表格式 问卷式 文字叙述式 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任 审计计划的审核 编制完成的审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。 审计调整 未审 会计 报表 审计差异 调整表 试算平 衡表 已审 会计 报表 未审数 审定数 审计差异 调整表 未审会计 报表 试算平 衡表 已审会计 报表 各会计报表 项目审计工 作底稿 过入 汇总 编制 编制 Start/981005/SH-FR(97GB) * Footnote 资料来源： Sources Unit of measure Sticker Legend Legend Legend Auditing Start/981005/SH-FR(97GB) 机密 此报告仅供客户内部使用。未经麦肯锡公司的书面许可，其它任何机构不得擅自传阅、引用或复制。 Document Date 第十讲 本讲主要内容 审计工作底稿 审计档案 审计计划 审计工作底稿 审计工作底稿是审计证据的载体，是指注册会计师在执行审计业务的过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 底稿是船，证据是船上的货物 概述 种类 注册会计师直接编制的 从被审单位、有关部门取得的原始资料 注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录。 分类 审计过程形成的仅具有备查作用 法律性文件、执照、章程、原始资料的复印件 备查类 审计实施阶段执行具体审计程序形成 了解、符测、实测形成的，如存货盘点表、函证的回函、各种明细表和核对表、各种凭证的复印件、具体内部控制测试底稿等。 业务类 审计计划和报告阶段形成的，为规划、控制和总结整个审计工作并发表意见 约定书、计划、报告未定稿、总结、调整分录汇总表 综合类 特点 主要种类 底稿类别 作用 审计工作底稿是联系整个审计工作的纽带 审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据 审计工作底稿是明确注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据 审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能 审计工作底稿对未来的审计业务具有参与备查价值 内容 被审计单位名称 审计项目的名称 审计时间或期间 审计过程的记录 审计标识及其说明 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应予说明的事项 结构 未审情况 审计过程的记录 审计结论 形成审计工作底稿的基本要求 内容完整、标识一致、记录清晰、结论明确 获取底稿的要求 注明资料来源 实施必要的审计程序 形成相应的审计记录 编制底稿要求 常用审计工作底稿类型 （1）与被审计单位设立有关的法律性资料，如批准证书、营业执照、合同、协议、章程等，属备查类工作底稿； （2）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料，属备查类工作底稿； （3）重要的法律文件、合同、协议和会计记录的摘录或副本，属备查类工作底稿； （4）被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录，属备查类工作底稿； （5）审计业务约定书，属综合类工作底稿； （6）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表，属综合类工作底稿； （7）审计计划，属综合类工作底稿； （8）实施具体审计程序的记录和资料，属业务类工作底稿； （9）与被审计单位、其他注