浙江大学城市学院商学院会计学课件第九章 会计报表.pptVIP

第九章 会计报表 本章学习目标 1．理解会计报表编制的作用。 2．明确会计报表的种类、划分标准。 3．掌握编制会计报表的基本要求。 4．理解会计报表格式，初步掌握会计报表的编制方法，尤其是资产负债表、利润表及利润分配表。 9.1 概述 会计报表作用：提供信息 国家或有关部门 投资人和债权人 企业管理层 编制要求 内容完整 数字真实 计算准确 编报及时 会计报表种类 按内容：资产负债表、利润表和现金流量表（静态和动态） 按编报时间：月报、季报、半年报和年报 按编制基础（单位）：个别报表、汇总报表和合并报表 按服务对象：内部和外部 9.2 资产负债表 编制理论依据：资产=负债+所有者权益 格式要点： 资产项目按流动性或变现能力强弱排列； 负债项目按到期日远近排列； 所有者权益按永久程度排列 见pp227-228 编制方法 1、总账余额直接填列； 2、若干账户合并填列：货币资金、存货 3、根据若干明细账户余额分析填列：应收账款、应付账款 4、根据总帐和明细账余额分析填列：长期借款应扣除1年内将到期的部分 5、根据余额减去其备抵后的余额填列：交易性金融资产、应收账款、存货、无形资产等 9.3 利润表 格式：单步式和多步式，我国规定采用多步式。 见p234 利润分配表 属于利润表的附表。 格式：多步式，p236 9.4 现金流量表 现金是广义的现金，包括货币资金 及现金等价物。现金等价物是持有时间短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和风险小的短期投资，一般是购入至到期在3个月或以内。 内容：正表和补充资料 9.5 会计报表的报送和汇总 报送 报送前，应复核 报送的单位或部门： 国有企业：上级主管部门、财政和税务机关、审计机关、国有资产管理部门、银行等利益相关者； 上市公司：证券交易机构、证监会 报送期限： 月报：6天内； 季报：15天内； 半年报：60天内； 年报：4个月内 会计报表汇总 对其他单位投资如占50%以上（不含50%），或有实质控制权的，应当编制合并报表。 东海公司2005年12月31日账户余额表 单位：元 要求：根据余额表编制资产负债表 * * 合计 累计折旧 坏账准备 利润分配 盈余公积 实收资本 其他应付款 应付账款 短期借款 账户名称 贷方余额 58 000 无形资产 650 000 固定资产 1 000 75 000 待摊费用 122 300 160 000 生产成本 150 200 98 000 358 900 库存商品 107 200 原材料 800 000 25 000 其他应收款 20 000 327 600 应收账款 257 400 82 000 银行存款 1 848 900 1 848 900 合计 400 000 5 000 库存现金 借方余额 账户名称