会计造假案处理结果主要以行政处罚为主.PPT

  * 会计0702班 吴梦晓（0719200138）、乔欣(0701500101)、 王祎恒（0719100138）、孙冰夷（0705100212） 银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。 2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156.70万元， 整个事情———从大宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价离谱上涨———是一场彻头彻尾的骗局 上市公司信息的真实性何在？ 谁是做假账的黑手？ 今后如何防范此类事件？ 会计信息规范体系与动机分析 会计信息披露中存在的问题 会计信息披露中存在的问题分析 规范上市公司会计信息披露的有效措施 我国会计信息披露法律责任的探究 1、会计信息自愿披露的动机分析 （1）合约动机。 （2）市场动机。 2、会计信息强制披露的动机分析 （1）外部性与搭便车破坏了帕累托最优的实现 （2）逆向选择和道德风险。 3、我国会计信息披露规范体系 （1）为达到会计信息相关性所设计的体系（企业会计制度，企业会计准则） （2）为实现会计信息可靠性所设计的体系（外部监管体系，社会审计体系） 影响我国会计信息披露质量主要手段 (1)违规行为 (2)盈余管理行为 上市公司的财务信息披露，可以制约上司公司不规范的财务行为，主要表现为对上市公司不良融资行为，不良资金运作行为，不恰当的财务成果分配行为制约。 1、证券市场上重大会计信息披露问题的处理情况? ? 2、现行法律责任体系有待完善之处? （1）集团诉讼。 (2)损失的计算。 (3)对于管理层和CPA而言，应当以同时强调管理层和CPA的责任为原则。 3、基于现行法规的建议 当前，会计造假案处理结果主要以行政处罚为主，刑事处罚只是针对个别性质极其恶劣的人员。 《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》 *