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硕士论文--电子商务国际税收引发的经济利益分配研究 沈阳工业大学硕士学位论文 摘 要 在全球经济一体化的今天,伴随着以为代表的计算机信息网络的应用和 普及,电子商务活动在全球范围内迅猛发展。然而,电子商务的出现却向传统国际税收 中的税收模式及税收管辖权等问题提出了挑战。同时,由此引发的国际经济利益分配问 题也开始引起各国的重视。 本文将从经济学角度出发,对当前发展中国家与发达国家电子商务国际税收分歧导 致的经济利益分配影响问题进行深入分析。运用定性分析与定量分析,并汲取目前国内 外的研究成果及方法,为发展中国家与发达国家平衡电子商务国际税收经济利益提出合 理化建议。 全文共分六个部分。第一部分是绪论,着重介绍文章的选题背景及相关文献,并对 文章的结构框架进行初步介绍。 第二部分主要介绍电子商务国际税收对经济利益分配影响的现状。文中运用比较分 析的方法,从电子商务国际税收模式及税收管辖权方面阐述其对经济利益分配的影响。 论文第三、四部分是核心部分,主要采用经济学分析和模型剖析电子商务国际税收 问题对税收利益分配及国际贸易关系产生的影响。在第三部分中,作者采用税负转嫁理 论、局部均衡分析理论证明,电子商务国际税收模式不同会导致发展中国家和发达国家 原有税收利益重新分配:在第四部分中,作者主要采用一般均衡分析法、成本分析法、 ?非对称国际税收竞争模型证明电子商务国际税收模式及管辖权属对国 际贸易条件、市场类型及国际直接投资地理方向等方面产生的影响。 结论部分总结了上述研究结果,并为平衡发展中国家及发达国家电子商务国际税收 利益提出建议。在论文的末尾,作者还提出了在电子商务发展成熟后,对于发展中国家 来说,应逐步削减税负,并向居民税收管辖权过渡,使电子商务交易在自由的经济环境 下进行和发展的远景目标。 关键词:电子商务,国际税收,经济利益分配,贸易关系重构电子商务国际税收引发的经济利益分配研究 , , , ., , .. ’, .. ,’. ,. . , ., . , ; , ,,沈阳工业大学硕士学位论文 . . ,, ,. : , , , 沈阳工业大学硕士学位论文 绪论 .课题研究背景和研究框架 电子商务的出现改变了许多国际税收的原则和规范,比如纳税主体客体、税收公平 性,国际税收利益分配等。但是,在另一方面,传统的经济规律仍发挥着重要的作用。 因此,本文将以现有的经济理论为立足点,研究电子商务国际税收征免对经济利益分配 的影响。 ..电子商务国际税收发展现状 美国的免税主张。 美国在全球网上贸易和服务中占绝对领先地位,对网上贸易和服务的征税问题一向 非常重视。克林顿政府大力呼吁把网上贸易和服务领域建成免税区,在年月 日发表的 中,对网上贸易和服务的征 税问题提出如下主张:对网上贸易和服务的征税不该扭曲该领域的发展;税收应简易透 明,不增加网络交易成本和保存记录的负担;符合美国与国际社会的现行税收制度,反 对开征新税,坚持使用现行税制,以抵制欧盟提出的“ ”比特税;跨国交 易的货物和劳务免关税。这些主张的实质是拓宽网上贸易和服务的免税区域,免征各税 和放宽征管;年月日,美国参议院商业委员会以票对票的全票通过因特 网免税法案,决定对网上交易实行三年免税。同年月日,美国总统克林顿又签署 命令,把该法案上升为法律,这使得美国的网上厂商和消费者大获其益【。 欧盟成员国坚决反对免征增值税。 虽然美国一直不遗余力地向国际社会鼓吹其网上贸易的免税主张,但其主张还是受 到欧盟的抵制。由于欧盟个成员国普遍实行增值税,因此他们认为,由于美国本身 不实行增值税,这项免税主张完全是伪善的利己主义。欧盟于年月发表了题为 ‘为我们大众构建欧洲信息社会》的报告,针锋相对地提出开征比特税的建议。 “ ”是加拿大税收专家阿瑟?科尔德于年在一篇论文中首先提出的。 荷兰教授卢?苏特在年月提交的一份报告中也建议开征此税。他们建议对全球 一?电子商务国际税收引发的经济利益分配研究 网络信息传输的每一个数字单位征税,对数据搜集、通话、图像或声音的传输等数字化 信息也不例外。 但比特税本身便存在许多问题。各国普遍征收比特税会导致重复征税;以电子商务 传输数量征税会抑制网络的使用,继而抵制网络经济的发展:区分传输信息属于应税和 非应税成本昂贵:开征比特税不利于与网上贸易非常发达的美国竞争。有鉴于此,比特 税并没有被欧盟采用。但欧盟仍不同意美国的免征增值税的主张。 欧盟在年月日发表了‘关于保护增值税收和促进电子商务发展》报告, 报告中称不应把征收增值税和发展电子商务对立起来,而且为了控制这项税收流失,决 定对其成员国居民通过网络购进的商品和劳务,不论其供应方是欧盟网站还是外国网 站,一律征收%的增值税,并由购买者负责扣