审计对独立性可能产生影响因素雇佣关系长期关系非鉴证业务.DOCVIP

审计对独立性可能产生影响因素（雇佣关系 长期关系） 雇用关系这里姗姗认为比较简单，从两方面去考虑，一个是原来是会计师事务所的人现在成了审计客户的人，而且还是董事，高管和特定人员，或者原来是审计客户的董事，高管和特定人员而现在成为了会计师事务所的人，如果存在这样的关系，很可能会由于自我评价，利益关系，过度推介造成对独立性的影响。如果审计项目组成员或者项目合伙人现在成了审计客户的董事，高管和特定人员，并且还与会计师事务所保持着重要的联系（福利费 工资等还未结算完毕 或者还参与会计师事务所的经营决策），那么就没有防范措施可以将对独立性影响消除或者降到可接受的水平，如果未存在这种重要的联系，那就有防范措施，比如说重新制定审计计划，派更具经验的审计项目组成员，或者是由审计项目组之外的注册会计师加强质量控制复核，为什么要这么做呢？姗姗解释一下，首先这个审计客户会计师事务所比较熟悉了，已经为其审计过很多年了，因此审计项目组成员对会计师事务所的审计思路非常的熟悉，如果其担任客户董事，高管和特定人员，可能会采取相应的应对措施，因此会计师事务所就需要改变审计计划，或者派更具有经验的人员去审计，或者是由其他注册会计师去复核前任审计项目组成员已执行的工作，去发现前任注册会计师执行审计工作的特点，然后作出自己的审计计划。如果说是会计师事务所前任合伙人加入了某一实体，而该实体后来成为会计师事务所的审计客户，这是说由于前任合伙人加入了某一实体而给我们带来了审计客户，我们同样需要采取以上的防范措施。如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，事务所应要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告。在接到报告后，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，如果该审计项目组成员可能加入该审计客户，那就有可能产生利益偏向，因此需要采取防范措施，比如将该人员调离审计项目组，复核该人员在审计项目组时所做的重大判断。以上介绍的是一般规定。 当然具体规定要求就更加的具体和严格，尤其是对于公众利益实体来说，不难解释，公众利益实体代表广大公众利益，因此对于鉴证业务（尤其是审计）具有更高的独立性要求。某一关键审计合伙人加入了属于公众利益实体的审计客户，担任董事或高级管理人员或特定员工，这里要注意关键审计合伙人指的是谁，指的是项目合伙人和项目质量控制复核人。这里要求就比较高，必须符合防范措施要求否则就会对独立性造成严重影响。防范措施是该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，并且该关键审计合伙人在2年内不允许再与其发生任何关联。这里比较抽象，姗姗举个例子。如果某项目合伙人在08.3月份针对审计客户（上市公司）出具了审计报告，08.4月份就去审计客户那里担任财务主管，那么如果会计师事务所针对08年报表出具审计意见，那么会对独立性产生影响，因为07年的财务报表期末数和08年财务报表期初数会有关联，如果是09年则不会产生影响。如果会计师事务所前任高级合伙人（或管理合伙人，或同等职位的人员）加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因外在压力产生不利影响，防范措施除非该高级合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将被视为受到损害。如果由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，如果是未预料到的合并，且该关键审计合伙人已经与会计师事务所没有了重大联系（经营 福利工资），已就前任关键审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论，那么可以视为独立性未受到影响。 如果审计客户由于情况需要向会计师事务所借调员工，可能会产生自我评价的影响。会计师事务所只能短期向客户借出员工，并且借出的员工不得为审计客户提供本守则禁止提供的非鉴证服务，也不得承担审计客户的管理层职责（决策 判断事务）。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督，为了防止独立性受到影响，会计师事务所应当加强对该人员的复核，以及合理安排审计项目组成员的职责，使借调员工不对其在借调期间所执行的工作进行审计；不安排借调员工成为审计项目组成员。 现在我们在反过来，原来是审计客户的董事，高管和特定人员，现在担任审计项目组成员。如果在被审计财务报表涵盖的期间，则没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组；如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，那么可以采取防范措施，比如对该成员已执行的工作加强复核。 最后一种情况，兼任。会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，或者审计客户的公司秘书，则没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所的合伙人或员工