效益审计的程序与方法课件.pptVIP

企业效益审计的主要领域 内部控制 风险管理 信息系统 决策评价 投资活动 质量管理 外包业务 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计署 * 审计的五步骤模型 1. 确定应当做到的是什么 2. 确定现存的状况 3.将 1和 2 进行对比 4. 对上述 1 2 的差异进行调查 5. 准备审计报告 * 评价标准 采购业务审计评价标准举例 Quantities should be based on need assessment Rates should be based on competitive bidding Technical approval should be taken for acceptance of quality Thickness of steel rods should not be below 0.25mm Purchase of vehicles should not be made from project funds * 一个好的审计判断标准的特征 可达到 客观 可接受 能被理解 可靠 适当 完整 * 有效审计标准的来源 财务规则 业务程序 项目指南 技术标准 相关立法 管理的最佳实务 管理规则（制度） 专业标准 * 审计方案的主要内容 审查的领域 审计目标 审计的判断标准 所需要审计证据的类型 证据来源 审计技术 审计测试措施 * 审计方案中程序表的作用 引导审计人员收集恰当的审计证据 是分派审计任务的框架 向初级审计人员传授审计知识 是记录审计工作的基础 遵守审计准则的证明 * 收集审计证据 编制工作底稿 分析审计证据 执行阶段 * 效益审计方法体系(一) 1.数据和信息收集技术： 文件检查，抽样和案例研究，文件资料的分析和查询，调查，访谈，研讨会和听证会，课题组与咨询专家，实验，实地观察。 2.数据分析法： 比较分析，事前事后分析 3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解 * 效益审计方法体系(二) 3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解数据分布的统计方法 B.回归分析 4.其他常用分析方法: 对目标实现情况的分析 项目逻辑模式分析 成本效益分析 * 效益审计方法体系(三) 成本效果分析 考核(将被审计单位的方法\过程\产品\服务与先进进行比较) 管理分析方法 后评估 * 效益审计中的主要技术方法 问卷调查 检查文件资料 数据分析 访谈 物理观察 * 文件资料检查法 优点： 最常用的方法 可信 弱点： 耗时 费力 不能提供资产实物存在的证据 何时使用： - 调查了解被审计单位时 - 除检查资产存在外的大多数情况都可以使用这种方法 * 访谈 优点： 可以了解被访谈者的情绪 了解被审计单位 可以分析可能的原因 弱点 需要进一步确证 需要人际交谈技巧 虚假回答可能导致错误 何时使用： 了解被审计单位时和提出审计建议时 * 问卷调查 优点： 从大规模人群中获取有用信息 提供较高的可靠性 弱点： 设计问卷时耗时 汇兑结果时困难 何时使用： - 获取关于服务质量的反馈信息时， - 帮助研究原因和结果的细节时 * 重做 优点： 能提供较高的信赖程度 弱点： 使用受限 耗时单调 何时使用： 检查数据计算准确性和对有关政策制度遵守情况时使用。　　 * 实地观察 优点： 检查实物资产存在时具有高可靠性 如果标准未被满足时，去了解其因果关系. 弱点　 只能提供软证据 需要其他确证 何时使用 验证实物资产存在性 了解项目向公众提供服务的情况 * 有效取证的模式 取证六步骤模式 1.明确审计目标 2.明确审计评价标准 3.确定何种证据可以用于回答问题 4.研究证据的来源 5.设计取证的技术与方法 6.对证据进行分析 * 审计证据的分析 详细检查 判断结果 不同来源数据的关联研究 不同方面审计观察的联系 确定重要的趋势 不同观点的对比 检查原因 评估事件发生的顺序 组织支持性证据 * 编制工作底稿INTOSAI 审 计 准则 156条 审计人员应 将审计证据在工作底稿中进 行充分的归 档，包括： 计划的基础和广度; 所实施的工作内容; 审计发现的问题. * 工作底稿（档案）的重要性 支持审计报告和审计意见 提高审计工作的效率和效果 为审计报告和相关调查提供信息 证明审计人员遵守了审计准则 帮助对审计项目进行计划和监督 确保工作任务已经被执行 为未来审计提供参考 * 撤点会议 对审计发现的问题进行总结 请被审计单位对问题进行评价 说明下一步的审计工作程序 * 形成初步的审计结论 就审计发现问题与被审计 单位交换意见 起草审计报告 后续审计 报告阶段 * 效