新编审计实务课件.ppt

第三节 筹资与投资循环的实质性程序 6、验证利息计算及账务处理的正确性 7、检查外币借款的结算 8、检查短期借款在资产负债表上的披露是否恰当 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （二）长期借款审计 1、编制长期借款及利息费用明细表 2、函证长期借款 3、审阅账簿记录 4、审查长期借款抵押、担保情况 5、审查未入账负债 6、审查长期借款合同履行情况 7、审查长期借款账务处理的正确性 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 8、检查1年内到期的长期借款是否已转为流动负债 9、匡算利息支出 10、检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （三）应付债券审计 1、取得或编制应付债券明细表 2、检查债券交易的有关原始凭证 3、复核利息费用，确定应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确 4、函证“应付债券”账户期末余额 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 5、检查到期债券的偿还 6、检查借款费用的会计处理是否正确、是否属于资本性支出、是否按会计准则的规定进行处理 7、检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （四）财务费用的审计 （五）实收资本审计 1、索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录 2、索取或编制实收资本明细表 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 3、审查出资期限、出资方式、出资数额和出资比例的合法性 （1）出资期限 （2）出资方式 （3）出资数额 （4）出资比例 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 4、审查实收资本的真实性 （1）对投入的货币资金 （2）对投入的房屋、建筑物 （3）对于投入的机器设备、原材料等实物资产 （4）对投入的无形资产 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （5）审查实收资本的增减变动情况 ①实收资本增加的审计 ②实收资本减少的审计 （6）审查实收资本业务账务处理的正确性 （7）审查外币出资折算的合规性 （8）审查实收资本在财务报表上的反映是否恰当 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （六）资本公积审计 1、核对资本公积明细账与总账余额是否相符 2、审查资本溢价或股票溢价的合法性 3、检查资本公积的使用情况 4、审查资本公积在资产负责表上的披露 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （七）盈余公积审计 1、获取或编制盈余公积明细表 2、审查盈余公积的提取 3、审查盈余公积金的使用 4、审查盈余公积会计处理的正确性 5、确定盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （八）未分配利润审计 1、核对未分配利润明细账与总账余额是否相符 2、审查未分配利润的正确性 3、审查未分配利润的合规性 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 二、投资循环的实质性程序 （一）交易性金融资产的审计 1、交易性金融资产的审计目标 2、交易性金融资产实质性程序的一般程序 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （二）可供出售金融资产审计 1、可供出售金融资产的审计目标 2、可供出售金融资产实质性程序的一般程序 （三）持有至到期投资审计 1、持有至到期投资的审计目标 2、持有至到期投资的实质性程序 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 （四）长期股权投资审 1、长期股权投资的审计目标 2、长期股权投资的实质性程序 （五）投资收益审计 1、投资收益的审计目标 2、投资收益的实质性程序 （六）应收股利审计 1、应收股利的审计目标 2、应收股利的实质性程序 * 第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环审计概述 第二节 货币资金的控制风险评估 第三节 货币资金的实质性程序 * 第一节 货币资金与业务循环审计概述 一、货币资金与业务循环 1、销售与收款循环 2、购货与付款循环 3、生产与存货循环 4、筹资与投资循环 * 第一节 货币资金与业务循环审计概述 二、凭证和会计记录 1、现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5、有关会计账簿。 * 第一节 货币资金与业务循环审计概述 三、现销收入业务的控制目标、关键控制和测试 * 第二节 货币资金的控制风险评估 一、了解和描述货币资金的内部控制 （一）货币资金的关键控制 1、职责分工 2、授权审批 3、凭证和记录 4、定期盘点与核对 （二）描述内部控制 * 第三节 生产与存货循环的实质性程序 3、存货监盘程序 （1）参与存货实地盘点前的规划 （2）进行存货盘点问卷调查 （3）实地观察与抽点 （4）撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 4、检查存货的所有权 * 第三节 生产与存货循环的实质性程序 （五）存货计价测试 1、测试样本的选择 2、计