处置已使用固定资产.docxVIP

小规模纳税人转让固定资产（动产）的处理 首先，处置固定资产应报税务部门备案。同时，变卖固定资产减半征收审批要报送资料:1、书面申请报告2、《减免税申请审批表》3、办理审批时，预缴应征的税款。可资讯主管税务机关。 其次，按照转让自有已使用固定资产项目开具（使用过的物品税率3%），并享受减至2%的税收政策。 参考《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税（2009）9号文中“2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。” 参考《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函[2009]90号文中“（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）；应纳税额=销售额×2%。” 案例参考：《纳税人处理已使用固定资产会计与税务处理解析》/wenyuan/kjlw/sykj/201010/31-175318.html 我摘录如下： 二、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 根据财税[2009]9号文，除其他个人外的小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按2%征收率征收增值税。 [例3]乙企业是小规模纳税人，2009年7月出售本企业使用过的一辆游艇，该游艇原值500000元，累计折旧200000元，转让价200000元，款项已收到。 则乙企业应作如下会计处理： 　　借：固定资产清理　300000 　　　　累计折旧　200000 　　　　贷：固定资产　500000 　　借：银行存款　200000 　　　　贷：固定资产清理　200000 　　销售额=含税销售额÷（1+3%）=200000÷（1+3%）=194174.76（元） 　　应纳税额=销售额×2%=194174.76×2%=3883.5（元） 　　借：固定资产清理　3883.5 　　　　贷：应交税费--应交增值税　3883.5 　　借：营业外支出　103883.5 　　　　贷：固定资产清理　103883.5 对于小规模纳税人要注意：首先2%的征收率是增值税转型后才出现的一个新的征收率，同时目前也仅适用于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货；其次因为小规模纳税人购进货物不存在抵扣进项税额问题，故其销售已使用固定资产并不像一般纳税人那样在不同情况下适用不同的政策。 小规模纳税人销售自己使用过固定资产的纳税申报。根据国家税务总局《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）文第五条规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）第4栏，即“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏，即“其中税控器开具的普通发票不含税销售额”。 小规模纳税人销售自己使用过的周定资产，也应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 你们是服务行业处理固定资产仍属销售行为，可到主管税务机关代开发票。涉及增值税、城市维护建设费、教育费附加。 注意转让当月仍需计提折旧。固定资产计提折旧是按照：开始使用下个月开始计提，清理当月照旧计提折旧。 至于购入方账务处理 借：固定资产 贷：银行存款或单位往来 第二个月开始按照剩余年限计提折旧。 至于转让盈亏应做营业外收入或支出。注意，不能税前扣除。 营业外收入。如果你单位所得税属于核定征收方式，营业外收入与收入总额合并计算缴纳所得税。如果你单位所得税属于查账征收方式，营业外收入要转入本年利润，按利润计算缴纳所得税。 营业外支出。如果你单位采用核定征收方式，营业外支出，与所得税无关。如果你单位所得税采用查账征收方式，营业外支出，就不能税前扣除。 另外，说说所得税，可以高点的价格转让，看转让单位是否需要缴纳所得税，受让的单位可以多计提折旧，从而达到少缴所得税。这个还要考虑到你们公司企业所得税是查账征收还是核定征收。如果是核定征收就不需要了高开了。 附： 2009年起，纳税人销售自己使用过的以前年度购入的固定资产不再区分是否高于原值，均应按照一定的征收率申报征收增值税。按照《关于部分货物使用增值税低税率和建议办法征收增值税政策的通知》（财税（2009）9号）的规定：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法以4%征收率减半征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。这二类纳税人即使以同样的价格出售同样性质的固定资产，其不含税销售额却是不同的： 一般纳税人的不含税销售额=固定资产出售价格/（1+4%） 小规模纳税人不含税销售额=固定资产出售价格/（1+3%） 由于不含税销售额的不同，导致其实际缴纳的