公司治理结构_盈余管理动机与长期_省略_转回_来自我国上市公司的经验证据_王建新.pdfVIP

、 公司治理结构 盈余管理动机 * 与长期资产减值转回 ——— 来自我国上市公司的经验证据 王建新 ( 100036) 财政部财政科学研究所 【 】 《 》 ， ， 、 摘要 本文在新 资产减值准则 的研究框架下 结合公司治理理论 对我国上市公司的公司治理特征 盈余 。 2001 2004 A ， 管理动机与长期资产减值转回相互关系进行了实证分析 本文以 年至 年所有 股上市公司为样本 实 : 1() 、 、 证研究发现 董事会和总经理两职合一 管理层薪酬外部竞争优势弱化 未设置独立审计委员会的公司越倾 ; 2() 、 ， 向于长期资产减值转回进行盈余管理 具有扭亏动机 配股动机的公司越倾向进行长期资产减值转回 具有 大清洗动机和利润平滑动机的公司越倾向长期资产减值不转回; 3()未来收益能力和经济环境不影响长期资产减 。 、 、 。 值转回 文章还对政府经济管理部门 上市公司监管部门 上市公司利益相关者及上市公司管理层提出了建议 【 】 关键字 公司治理 长期资产减值转回 盈余管理 、 一 引言 ，《 》 ， 在新会计准则体系中 资产减值准则 由于与国际财务报告准则在减值损失转回问题上具有较大的差异 格外引人 。 ， 、 。 注目 长期资产减值损失的性质及其可否转回 一直受到会计实务人员 准则制定者以及职业界的广泛争论 美国会计准 (FASB) ， 。 ， 则委员会 禁止转回以前确认的减值损失 其理由是资产减值可视同新的计价基础产生 但是 英国财务报告准则 (FＲS11) 56 ， 第 段认为 如果在确认减值损失后由于资产预期用途或经济状况发生变化而增加了有形固定资产或投资的可 ， ， 收回金额 那么应该在当期确认减值损失转回的数额 但转回减值损失后固定资产的账面价值不能高于未确认减值前的账 ; (AASB136) 1039 － 116 ， 面价值 澳大利亚会计准则委员会 第 段对以前年度确认的资产减值损失转回作了规定 主体在最 ， ， 近一次确认资产减值损失以后 只有在确定资产的可收回金额中所使用的估计发生改变时 才能转回以前年度已确认的资 ; (IAS8) ， 产减值损失 国际会计准则委员会 认为 减值损失的转回给使用者提供了资产或资产组合未来潜在利益更为有用 ① 。