那些发票开具的特殊规定培训课件.pptVIP

交通运输服务 货物运输服务 铁路运输服务 一 二 三 四 五 六 建筑服务 销售不动产 金融服务 生活服务 部分现代服务 交通运输服务 * 交通运输服务 一、货物运输服务发票开具基本规定 纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 二、铁路运输企业发票开具规定 铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。 * 差额征税发票开具 差额征税发票开具 全面推开营改增以来，不少行业根据其经营业务的特性，都相继推出了“差额征税”的规定。 例如辅助教育服务、人力资源服务等。 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他项目混开。 * 差额征税发票开具 经纪代理服务 旅游服务 劳务派遣服务 安保服务 人力资源外包服务 签证代理服务 教育辅助服务 取得（不含自建）的不动产 …… * 案例解析 案例解析 A公司为一般纳税人，出售其?2016年4月30日前购入房产1套给B公司，取得含税收入200万元，房产购入原价120万元，选择简易计税方法，开具增值税专用发票。 * 案例解析 第一步，进入开票页面，点击页面上方“差额”按钮； 第二步，录入扣除额120万元； 第三步，发票金额栏录入含税销售额200万元，系统自动计算金额（不含税）和税额，填写在相应栏次。 * 案例解析 税额 =（2000000-1200000）÷（1+5%）×5% = 38095.24元 销售额（不含税） = 2000000 - 38095.24 = 1961904.76元 价 = 价税合计 – 税 * 案例解析 * 感谢您的聆听 THANKS * * * 那些发票开具的特殊规定 主讲人：刘 健 CONTENTS 1 2 3 目录 特定行业的特殊规定 差额征税发票的开具 案例分析 特定行业发票开具 的特殊规定 营改增全面推开以来，包括建筑业、销售不动产、金融业、生活服务业、部分现代服务业、交通运输行业都相继出台一系列发票开具的特殊规定。 建筑服务 一 二 三 四 五 六 建筑服务 销售不动产 金融服务 生活服务 部分现代服务 交通运输服务 建筑服务发票开具 小规模纳税人提供建筑服务 一、建筑服务发票开具基本规定 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 二、小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定 小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 发票开具：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 建筑服务 * 销售不动产 销售不动产发票开具 房地产开发企业销售自行开发房地产项目发票开具 一 二 三 四 五 六 建筑服务 销售不动产 金融服务 生活服务 部分现代服务 交通运输服务 销售不动产 一、销售不动产发票开具基本规定 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 * 二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。 一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。采用预收款方式销售的，开具“不征税”发票 销售不动产 * 金融服务 金融商品转让 保险服务 一 二 三 四 五 六 建筑服务 销售不动产 金融服务 生活服务 部分现代服务 交通运输服务 * 金融服务 一、金融商品转让业务发票开具规定 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 发票开具：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 * 保险服务发票开具规定 (一)保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单