金融企业会计—第二章节 金融企业的基本核算方法资料文档.pptVIP

会计凭证的特点： 1.大量使用外来原始凭证代替记账凭证 2.采用单式凭证 3.凭证传递环节多 （一）明细核算系统 明细核算系统是以分户账为中心，包括分户账、余额表、登记簿三部分，详细记载各类业务，反映企业或个人资金增减的明细情况，是总账核算的具体化和补充。 1、分户账 分户账是明细核算的主要账簿，分户账按单位或资金性质立户，根据传票逐笔连续记载，其格式分为甲种账（三栏式）、乙种账（四栏式计息帐）、丙种账（四栏式）、丁种账（四栏销帐式）4类。 2、登记簿 登记簿是明细核算的辅助性账簿，用作账外核算，为适应某些业务的特殊需要而设置。如开户登记簿、销户登记簿、重要空白凭证登记簿、印鉴卡使用登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿、发出托收（委收）登记簿、收到托收（委收）登记簿等。 3、余额表 余额表是核对总账和分户账余额，并据以计算利息的重要工具。分为计息余额表和一般余额表两种。 计息余额表是反映分户账余额的明细表,适用于计息的各种科目,根据计息科目的分户账填列.一般余额表适用于不计息的各科目,按各分户账当日最后余额抄列. （二）总账核算系统 总账核算系统按会计科目设置，以总账为核心，包括科目日结 单、总账和日计表三部分，综合反映各类资金的增减变动与结存的总括情况，用以统驭明细核算。又叫综合核算。 科目日结单是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。 总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。 日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。 （三）账务核对 账务核对分每日核对和定期核对两种，通过账务核对达到账款、账账、账实、账证、账表和内外账务相符，进而保证金融企业会计核算工作正确进行。 帐务处理程序图：账务组织分为明细核算系统和综合核算系统。明细核算系统由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。综合核算系统由科目日结单、总账、日记表组成。P33 金融企业明细核算的程序 金融企业总账核算系统 会计 凭证（传 票） 分户账 余额表 登记簿 登记 登记 填列 山西省财政税务专科学校 * 山西省财政税务专科学校 山西省财政税务专科学校 * 山西省财政税务专科学校 第二章 金融企业会计核算方法 一、会计科目 二、记账方法 三、会计凭证 四、账务组织 五、会计报表 一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。 会计科目的作用 会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带 总括反映经济业务，提供系统核算资料的保证 规范核算对象内容，统一核算口径 1.按会计要素分： 资产类 负债类 资产负债共同类 成本类 所有者权益类 损益类 新企业会计准则确定的金融企业会计科目及账务处理参看《会计科目与主要帐务处理》。 2.按与会计报表的关系分类 1.表内科目 该科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上 。分为：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类。 2.表外科目 该科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表内。分为：或有事项类、委托代理业务类、备查登记类。如“有价单证”、“已兑付有价单证”、“空白重要凭证”等。 二、记账方法 1.会计核算的基础 （1） 现金收付制 以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确定本期收入和费用,在现金收付的基础上,凡在本期实际以现款付出的费用,不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理;凡在本期实际收到的现款收入,不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理;反之,凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用,即使它归属于本期,也不作为本期的收入和费用处理. （2）权责发生制 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以