金融企业会计第七章节金融机构往来业务资料文档.pptVIP

* （三）汇入行和汇出行都为单设机构 甲地A商业银行 （汇出行） 丙地B商业银行 （汇入行） 乙地B商业银行 乙地中央银行 乙地A商业银行 借：xx存款——付款人户 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：xx存款——收款人户 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 借：乙地A行准备金存款 贷：乙地B行准备金存款 * 7.3 商业银行往来的核算 商业银行往来即同业往来，其含义为其他银行或非银行性金融机构与本行照顾划拨往来，主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、代理同城票据交换及清算等业务。 一、跨行小额汇划款项的核算 商业银行之间小额汇划款项是行内50万元以下跨行10万元以下的业务，会计科目主要有“存放同业”和“同业存放”。 * （一）“先横后直” 例7-1：中国银行北京分行营业部开户单位（某科技公司）要向工商银行上海分行的开户单位（某进口公司）汇款5万。汇划过程是：中行北京分行营业部填写转汇清单和划款专用凭证，将款项划至工行北京分行，再由工行北京分行划至工行上海分行。 汇划过程： 中国银行北京分行 （汇出行） 工商银行上海分行 （汇入行） 工商银行北京分行 （转汇行） * 会计记录： 1、中行北京分行将款项划至工行北京分行 借：xx存款——某科技公司 5万 贷：同业存放——工行 5万 2、工行北京分行转汇时 借：存放同业——中行 5万 贷：清算资金往来 5万 3、工行上海分行收到款项 借：清算资金往来 5万 贷：xx存款——某进口公司 5万 * （二）“先直后横” 例7-2：某县只有工商银行，开户单位某土产贸易公司要汇款给中国银行北京分行营业部的开户单位（某进出口公司），金额5万。 汇划过程为： 某县工商银行 （汇出行） 中国银行北京分行 （汇入行） 工商银行北京分行 （转汇行） * 会计记录： 1、某县工商银行办理联行划款时 借：xx存款——某土产贸易公司 5万 贷：清算资金往来 5万 2、工商银行北京分行 借：清算资金往来 5万 贷：同业存放——中行 5万 3、中行北京分行 借：存放同业——工行 5万 贷：xx存款——某进出口公司户 5万 * （三）“先直后横再直” 汇划过程为： 甲地A行 （汇出行） 乙地B行 （转汇行） 乙地A行 （代转行） 丙地B行 （汇入行） 借：xx存款——付款人 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：同业存放 借：存放同业 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：xx存款——收款人 * 二、同业拆借 同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，主要用于解决清算票据交换差价、系统内调拨资金不及时引起的临时性资金不足。 同业拆借的主题是经央行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金融机构。 （一）会计科目 1、拆出资金 2、拆入资金 * （二）资金拆出的处理 1、拆出行 借：拆出资金——拆入行户 贷：存放中央银行款项 2、中央银行 借：xx银行准备金存款——拆出行户 贷：xx银行准备金存款——拆入行户 3、拆入行 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金——拆出行户 * （三）拆借资金归还的处理 1、拆入行 借：拆入资金——拆出行户 利息支出——同业拆借利息支出 贷：存放中央银行款项 2、中央银行 借：xx银行准备金存款——拆入行户 贷：xx银行准备金存款——拆出行户 3、拆出行 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金——拆入行户 利息收入——同业拆借利息收入 * 7.4 同城票据交换的核算 一、概念 同城票据交换是同一票据交换区内各行处之间相互代收、代付票据，每日按规定时间到指定地点集中进行交换，当场轧算的业务活动。 “同城”并不局限在一个城市，而是“区域票据交换中心”。如京津票据交换区包括北京、天津、唐山等城市；上海票据交换区包括上海、苏州等周边地区。 * 二、同城票据交换的基本做法 “定时定点、集中交换、当场轧平、划转差额” 参与交换的行处（既是提出行，又是提入行） 提出票据 提出 借方票据 提出 贷方票据 应收金额 应付金额 提入 贷方票据 提入 借方票据 提入票据 * 三、同城票据交换的核算 （一）科目设置 1、清算资金往来 提出借方票据和提入贷方票据时，借记本科目；提出贷方票据和提入借方票据时，贷记本科目。 2、存放中央银行款项 交换结束时，“清算资金往来”科目的余额即为本场交换的应收差额或者应付差额，将其与本科目对转，结清“清算资金往来”科目。 * （二）票据提出行的处理 在交换提出业务之前