增值税小规模纳税人和营业税纳税人月销售额或营业额不超过3万元.PPT

小微企业营业税税收优惠政策要点讲解 云南省地方税务局 一、政策规定 （一）《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 》（财税〔2013〕52号 ） 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 （二）《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 》（财税〔2014〕71号 ） 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 （二）《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 》（国家税务总局公告2014年第57号 ） 1、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 2、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。 3、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 二、具体执行中部分政策口径统一 （一）该政策是单项规定的税收减免政策。 （二）该政策适用按期纳税的营业税纳税人，实行按次征收的纳税人，仍按照条例及细则规定的范围及标准执行。 （三）《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）文件的小微企业标准不适用于营业税小微优惠政策。营业税纳税人凡按期纳税的，月营业额不超过3万元，均可享受52号文件的优惠政策。 （四）“娱乐业”纳税人涉及的“文化事业建设费”可一并享受减免。 文件规定：《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号 ） 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 （五）掌握“月营业额不超过3万元”概念应注意的几点： 1、月营业额是指纳税人当月发生的所有营业税应税项目的合计数，对实行核定征收的纳税人，其月营业额还应包括超出核定额购买发票的收入数。 2、月营业额不考虑营业税差额征税政策，是否享受税收优惠政策，应以差额扣除前的营业额作为是否征免标准。 （六）关于增值税纳税人兼营营业税项目的，是否可同时享受增值税与营业税税收优惠政策的问题。 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 》（国家税务总局公告2014年第57号 ）规定，增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。即，纳税人有兼营项目的，分别核算，分别享受不同税种减免。如纳税人属于按期申报，其零星发生的兼营营业税应税劳务也适用本条。 谢 谢 * *