企业税务筹划活动概述.pptVIP

前 言 如果世界上只有两件事是不可避免的 那肯定是税收和死亡！ 面对国家税收：愚者逃税，蠢者偷税， 智者避税，高者筹划。 主要内容 所得税 A ｛ 企业所得税主要筹划点概述 业务招待费、广告费、宣传费筹划 固定资产对企业所得税的影响 不征税收入和免税收入 ｛ B 增值税 增值税主要筹划点概述 商场如何选择优惠促销活动 委托代销商品的税务筹划 成立独立运输企业的筹划 ｛ C 营业税 营业税主要筹划点概述 以物抵债税务筹划 安装工程作业中设备采购筹划 改变服务性质的筹划 主要内容 所得税 A ｛ 企业所得税主要筹划点概述 业务招待费、广告费、宣传费筹划 固定资产对企业所得税的影响 不征税收入和免税收入 ｛ B 增值税 增值税主要筹划点概述 商场如何选择优惠促销活动 委托代销商品的税务筹划 成立独立运输企业的筹划 ｛ C 营业税 营业税主要筹划点概述 以物抵债的税务筹划 安装工程作业中设备采购的筹划 改变服务性质 企业所得税主要筹划点概述 3、残疾职工工资加计扣除 5、业务招待费、广告费、宣传费入账筹划 6、固定资产加速折旧 8、母子公司之间管理费筹划 1、节能节水专用设备抵免应纳税额 10、延迟纳税时间的筹划 2、研究开发支出加计扣除 4、不征税收入与免税收入的区别 7、固定资产大修理支出 9、特定行业的企业所得税优惠政策 案例 振华集团2010年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支业务招待费150万元，“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元，税前会计利润总额为100万元。试计算企业应纳所得税额。 筹划前 业务招待费调增：150-8000*0.5%=110 广告费、宣传费调增：1250-8000*15%=50 应纳所得税=（100+110+50）*25%=65万元 筹划思路 把振华集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。先将产品以7000万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售。 集团公司税前利润总额60万元，业务招待费70万元，广告费宣传费600万元； 销售公司税前利润40万元，业务招待费80万元，广告费宣传费650万元。 筹划后 集团公司企业所得税=（60+35）*25%=23.75万元 销售公司企业所得税=（40+40）*25%=20万元 合计缴税=43.75万元，节税21.25万元 发散思维：是否可以把业务招待费列支在其他费用科目？ 业务招待费、广告费、宣传费筹划案例 相关链接：企业所得税中主要限制扣除费用 NO 费用 扣除限制 1 业务招待费 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 2 广告费 宣传费 不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以 后纳税年度结转扣除 3 职工福利费 不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除 4 职工教育经费 不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除 5 工会经费 不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除 6 公益性 捐赠支出 不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 7 手续费 及佣金支出 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额； 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额; 其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方 及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额 的5%计算限额; 房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的?其支付境外机构的销售费 用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分?准予据实扣除。 加速折旧是否一定能减免税收，请看下面例题 固定资产加速折旧 企业采用加速折旧方法的固定资产必须是以下原因之一： 1、由于技术进步，产品更新换代较快的 2、常年处于强震动、高腐蚀状态的 而对一般性企业，即：处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。 案例：某企业2012年6月取得一台新设备，原值100万元，预计净残值10万元，由于固定资产所处环境有高腐蚀性，企业按规定办理了加速折旧备案，税法规定的最低折旧年限为10年，企业选用缩短年限法，按照规定，企业可以选择的最短折旧年限为6年。企业所得税税率25%，试分析对2012年企业所得税的影响。 缩短年限前：2012年折旧额=（100-10）/10*6/12=4.5万 缩短年限后：2012年折旧额=（100-10）/6*6/12=7.5万 2012年少缴企业所得税=(7.5-4.5）*25%=0.75万元 考虑5年补亏期 案例：