第三节-北京向导学校.DOC

学校地址：北京市海淀区复兴路12号（军博正对面） 010 网址 第 PAGE 1页 共 NUMPAGES 7页 2013年初级会计实务差异部分 胡新航 第一章． 第五节．持有至到期投资 1、仅限于债券等债权性投资，取得时按公允价值作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应当计入“应收利息”，相关交易费用应当计入初始成本。 2、投资时： 折价投资：【公允价值 + 相关费用】= 面值 + 应收利息 － 利息调整 借：持有至到期投资—成本 应收利息 贷：银行存款 持有至到期投资—利息调整 溢价投资：【公允价值 + 相关费用】= 面值 + 应收利息 + 利息调整 借：持有至到期投资—成本 应收利息 持有至到期投资—利息调整 贷：银行存款 3、持有期间“摊余成本”× 实际利率 = 实际利息 → 投资收益 持有期间“面值总额”× 票面利率 = 票面利息 → 应收利息