2012年广东省企业研究开发财税优惠政策宣讲模板.pptVIP

* （三）示例：研发费的会计与税务处理 例：2008.1.1，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产技术。本年度该公司在研究开发过程中发生材料费500万元、人工工资100万元，以及其他费用400万元，总计1000万元。假定： （1）研发费用均不符合资本化条件，全部计入当期损益； （2）研发费用均符合资本化条件，该专利技术于2009年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销； （3）研发费中符合资本化条件的支出为600万元，该专利技术于2009年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销。 感谢你的观看 2109年5月19日 * 6. 加计扣除国家政策规定的申报流程 ： 图示： （1）资料 企业 主管税务机关 （2）研发项目争议 （3）研发 项目鉴证 政府科技部门 感谢你的观看 2109年5月19日 * 三、研究开发活动 本讲内容： （一）税法上对研发活动的界定（享受税收优惠） （二）会计上对研发活动的界定（便于会计核算符合会计目标） （三）企业（研发部门）该如何管理研发活动（以满足税法要求和会计目标） 感谢你的观看 2109年5月19日 * （一）税法上对企业研发活动的界定 1.高企认定、加计扣除政策中的规定： 为获得 科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 A.基础研究 C. 试验发展 B. 应用研究 自然科学、农业科学、医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学 感谢你的观看 2109年5月19日 * 其中： 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）：（即应用研究与试验发展） 是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用。 不包括： 企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 感谢你的观看 2109年5月19日 * 2.研发活动的判断依据和方法 （1）行业标准判断法。 若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。 感谢你的观看 2109年5月19日 * （2）专家判断法。 如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。 判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。 （3）目标或结果判定法（辅助标准）。 检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。 感谢你的观看 2109年5月19日 * 3. 研究开发活动的领域范围： 国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）（加计扣除） 1. 电子信息技术 1. 信息 2. 生物与新医药技术 2. 生物 3. 航空航天技术 3. 航空航天 4. 新材料技术 4. 新材料 5. 高技术服务业 5. 先进能源 6. 新能源及节能技术 6. 现代农业 7. 资源与环境技术 7. 先进制造 8. 高新技术改造传统产业 8. 先进环保 9. 资源综合利用 10. 海洋 高企认定 加计扣除 感谢你的观看 2109年5月19日 * 4. 税法上对研发活动（项目）认定的佐证资料 高企认定 加计扣除 企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报） 技术创新活动证明材料 知识产权证书、独占许可协议、生产批文 新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检