永锋股份有限公司应付账款审计案例.pptVIP

内容简介 应付账款简介 概念 应付账款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付账款的审核，是审计中不可忽视的环节，它既是流动负债的主要内容，也是资产负债表的主要项目。 应付账款简介 审计目标 从应付账款的五类认定出发，审计的目标主要有以下五类： 1. 确定期末应付账款是否存在；（存在或发生认定） 2. 确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；(权利与义务) 3. 确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；（完整性） 4. 确定期末应付账款余额是否正确；（计价和分摊认定） 5. 确定应付账款的披露是否恰当。（表达与披露认定） 应付账款简介 应付账款的造假手段及常见问题： 应付账款长期挂账。 利用应付账款贪污现金折扣。 利用应付账款隐瞒退货。 利用存货偿还债务的方式隐瞒收入，少交增值税 无中生有，伪造购货发票 故意增大应付账款。 偷梁换柱，违背合规性控制。 应收账款审计程序 内部控制测试 实质性程序 分析程序 细节测试： 获取或编制应付账款明细表。 对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。 函证应付账款 查找未入账的应付账款。 抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。 检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。 向企业管理当局索取有关负债说明书。 背景介绍 1．审计人 华方会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。 2．被审计人 永锋股份有限公司。 3．公司背景 永锋股份有限公司公司主营业务为金属材料、功能材料生产加工、销售，高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。2003年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润，每股收益 0.2073元，净资产报酬率 8.37%，每股经营活动产生的现金流量净额 0.2894元，总资产 906653000元，股东权益（不含少数股东权益）646538000元，资产负债率28.08%，每股净资产2.48元。 背景介绍 4．审计时间和内容 审计组于2004年2月15至3月6日对该公司2003年度的会计报表进行了审计，本案例涉及应付账款有关内容的审计。 5．审计方法与过程 （1）通过了解、调查、描述、测试和评价对该公司进行了控制测试。 （2）通过获取应付账款明细表、审查应付账款明细账、函证应付账款、查找未入账的应付账款、审查长期挂账的应付账款等方法进行了实质性测试。 应付账款内部控制 审计人员对应付账款内部控制调查表进行了综合分析，根据测试结果认为应付账款内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。 ①没有定期将应付账款明细账与客户的对账单进行核对，这样有可能使得二者账账不符： ②应付账款总账与明细账之间缺乏定期的核对制度； ③应付账款的支付存在不及时问题，影响了企业获得现金折扣的好处。 一、应付账款明细表的审计程序 （1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明 细账合计数核对是否相符； （2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； （3）分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； （4）结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关 （1）获取或编制应付账款明细表 （2）对应付账款明细表的审计 审计人员经过审阅应付账款总账记录，发现2000年7月22日232＃记账凭证反映的会计分录是： ??? 借：应付账款????????? 234000 ??????? 贷：银行存款????? ??????234000 记账人员在登记总账时将应记入“应付账款”总账中内容错误地串记到“应收账款”总账中，而明细账没有串记，造成“应付账款”总账借方少记，同时“应收账款”总账借方多记。 二、审查应付账款明细账 将应付账款的本期期末余额与本期期初余额相比较，分析差额原因。 是否出现负数余额（借方） 审计师应该仔细检查预付账款的明细账和相应的付款单据，要求被审计单位对长期挂账的应收账款作出解释 二、审查应付账款明细账 4. 是否将在“预付账款”等科目中核算的账项一并在“应付账款”科目核算 5. 审计人员应从应付账款明细账中选择重点，审阅所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否与购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目相符；运用分析性复核程序，检查年度内某一应付账款明细账发生和偿还的负债金额是否正常，有无利用应付账款账户进行营私舞弊的问题。 二、审查应付账款明细账