企业有效降低成本的策略与方法(含桉例)-第4部.pptVIP

案例31：政府补助、补贴收入和专用财政性资金的税务管理分析 （2）增值税退税应计入应纳税所得额 财税[2008]151号强调，财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业取得的各类财政性资金，除投资和借款以外，均应计入企业当年收入总额。据此，该企业取得的三废资源综合利用900万元增值税退税款，应计入应纳税所得额。取得的地方政府用于帮助企业发展、购置固定资产的财政支持资金400万元，也应计入应纳税所得额。 * 感谢你的观看 2019年5月13日 案例31：政府补助、补贴收入和专用财政性资金的税务管理分析 （3）“乱收费”项目不得税前扣除 财税[2008]15号文件指出，企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。很明显，该企业支付给地方某职能部门的50万元“集资修路费”，依据是县政府的文件，不属上述审批权限规定的范畴，而属于“乱收费”项目，所以不能在企业所得税税前扣除。需要注意的是，事业单位因提供服务收取的经营服务性收费，不属于行政事业性收费，不受此项审批权限约束，可以在税前扣除。 * 感谢你的观看 2019年5月13日 案例31：政府补助、补贴收入和专用财政性资金的税务管理分析 （4）经批准的专项资金可视为不征税收入 财税[2008]15号文件要求，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途，并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。据此，该企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途，并经国务院批准的300万元财政性资金应作为不征税收入，在计算应纳税所得额时可以从收入总额中扣除。但是必须提供国务院财政、税务主管部门的相关文件，并且文件中指出了该笔资金的专款专用的用途，同时在财务上应单独独立核算，否则该300万元不可以在应纳税所得额中扣除，应缴纳300×25%=75万元的企业所得税。 * 感谢你的观看 2019年5月13日 案例32：合作建房的税务处理分析 1、案情介绍 乙单位准备以2000万元人民币投资甲房地产公司的某住宅开发项目，双方约定不成立独立法人项目公司，由甲房地产公司独立开发，投资方案拟定如下： 方案一：项目实现利润按各自投资资金比例分红，项目利润为1500万元，乙单位享有1000万元。 方案二：乙单位按照投资比例分配开发产品，假定该投资项目单位住宅计税成本45万元，单位住宅销售价格75万元，乙单位享有40套单位住宅。 请针对每一种方案进行税务处理分析。 * 感谢你的观看 2019年5月13日 案例32：合作建房的税务处理分析 2、税务处理分析 （1）政策法律依据 根据国税发[2009]31号文件的规定，房地产开发经营业务特定事项（合作建房）按照以下规定进行税务处理。 一是企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，按下列规定进行处理： ①凡开发合同或协议中约定向投资各方（即合作、合资方，下同）分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理。 * 感谢你的观看 2019年5月13日 案例32：合作建房的税务处理分析 2、税务处理分析 ②凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，应按以下规定进行处理： 第一，企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。 第二，投资方取得该项目的营业利润应视同股息、红利进行相关的税务处理。 * 感谢你的观看 2019年5月13日 案例32：合作建房的税务处理分析 二是企业以换取开发产品为目的，将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的，按以下规定进行处理： 企业应在首次取得开发产品时，将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理，并按应从该项目取得的开发产品（包括首次取得的和以后应取得的）的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。 * 感谢你的观看 201